DBC或其他原物料期貨基金的稅務問題——如何處理 2018~19 Income Code 27與37%預扣稅

聲明：本人沒有法律會計相關背景，英文程度也不算好，以下內容僅僅根據網路爬文的片段理解寫成，無法保證內容的正確性。歡迎各方朋友交流指正，但相關稅務責任尚請自負。

2009~2017都沒有配息的DBC等DB系列ETF，在2018、2019年都有配息，而且狀況與一般配息不太相同。

我在網友的交易紀錄中看到，Schwab 2018年不知何故只列出再投資的紀錄，但逆推的結果證實其視同一般配息，預扣30%稅並列入Income Code 06。而另一位網友提供IB的紀錄，顯示該筆配息被預扣37%稅並列入Income Code 27。而網友陸續提供的信息顯示，TD Ameritrade和Firstrade也是採取這個做法。到底哪一邊是正確的呢? NEC退稅又該如何處理?

其實兩邊都不對。

該筆配息屬於ROC免稅收入，應該列入Income Code 37，可惜所有券商都不是這樣做的。我們只能自己重新分類並加以說明後，才能用NEC方法退稅。不過現行NEC退稅試算表都沒有針對性的設計，需要手動調整才能正確處理相關計算。以下就以DBC為例說明。

Firstrade NEC退稅試算表更新v5.34/6.0b——2022用v6，2020~21用v5，2019用v4

本文僅適用於NEC報稅方式，和以個人免稅額或累進稅率申請退稅完全無關，請不必浪費時間。如果對報稅退稅問題還不了解，請先看美國券商的國外投資人要不要報稅? 能不能退稅? 如果對NEC報稅方式還不了解，請先看美國券商NRA投資人NEC退稅總整理。

聲明：本人沒有法律會計相關背景，非電腦專業，英文程度也有限，試算表內容主要來自個人退稅經驗和學習心得，無法保證內容的正確性，也不保證照著做就能順利退稅。歡迎各方朋友交流指正，但相關稅務責任尚請自負。

• 2015/18 之後對NEC退稅之補充說明
• 1042-S再分類錯誤試算功能之使用說明
• NEC退稅試算表Firstrade 2022 v6.0b
  重大更新：
1. Interest on Credit Balance列入1042-S Income Code 01 (2023/9/16)
• NEC退稅試算表Firstrade 2020~21 v5.34
  重大更新：
1. 1042-S數字改為取到整數位 (2021/3/22)
2. S/T CG 改分類為Income Code 36且有預扣稅 (2021/3/27)
3. THE INSURED DEPOSIT PROGRAM不再列入Income Code 01 (2021/8/24)
4. Interest on Credit Balance列入1042-S Income Code 29 (2022/4/6)
• NEC退稅試算表Firstrade 2018~19 v4.42
  近期重大更新：
1. 支援Muni基金的Exempt Interest Dividends (2020/4/27)
2. 新增【再分類錯誤試算】及Income Code 27處理功能，含報表自動更新 (2020/4/15)  使用說明 
3. 識別債券利息收入，將之列入Income code 01並調整相關報表註解(2020/4/7)
• 稅務資料抽取試算表
• Income Code 27 稅務說明
• NEC退稅試算表多券商整合報表
• NEC退稅可使用的1040NR簡易填表流程
• NEC退稅試算表詳細使用說明

2022年的Interest on Credit Balance有網友反應改為與QII一起列入Income Code 01，不久又有網友提供的交易資料證實，於是就發表了v6.0。由於利息金額不高的話，可能無法和進位誤差做區分，所以如果已經用v5.3x而計算結果相符的話，並不需要特別更新為此一版本。相反的，如果用這個版本計算結果，收入總和不相符的話，可以回去用v5.3x看看是否可以相符。 

2020年1042-S有許多改變，故試算表又需大改版。包括：數字都取到整數位，所以牽涉到1042-S核對判讀的算式都需要修改。S/T CG 改分類為Income Code 36，而且有預扣稅。THE INSURED DEPOSIT PROGRAM似乎不再列入Income Code 01 (僅有一位網友提供案例，待更多案例確認)。

2018年的1042-S開始提供QII股息再分類，但沒有退還其預扣稅金，其對應的預扣稅也列入同一張1042-S。也就是說，除了原本的ROC再分類為Income Code 37並退還稅金外，又再把QII列入Income Code 01。至於短期資本利得分配 (Short-term capital gain distributions) 的再分類是否有改變，需要有人分享才知道。

[修正] TD Ameritrade NEC退稅試算表v4.11—Vanguard未退還稅金筆數太多造成報表瑕疵更新後可解決

• NEC退稅試算表TD Ameritrade v4.11
  2019年 (v4.10~4.11) 修正內容摘要：
1. 修正Income Code 01在兼有QII和一般利息收入時的核對方式
2. 將報表中未退還稅金的整理表格容量擴充到36筆，修正報表瑕疵，並在未退還稅金超過1列時加上總和列
3. 2018年持有VNQ、WIP問題者，此版並未解決不相符的問題，解決方法請看這裡

2019年的更新都沒有涉及退稅計算，所以如果與1042-S相符，又沒有報表瑕疵，都不必更新。

以下內容只是比較詳細的更新紀錄，對於試算表的計算細節沒有興趣的朋友不必理會。

NEC退稅試算表合併稅金退還紀錄的方法 TD Ameritrade 2018年WIP、VNQ如何修改才能帳目相符?

2019-6-12發表的V4.2已經可以自動處理本篇問題，大多數狀況不再需要手動調整

2018年在TD Ameritrade持有WIP、VNQ的投資人，在使用NEC退稅試算表時，其再分類結果與1042-S的比對都會發生問題。

我們先從單純試算表問題的WIP先談，其修改方法也有助於了解VNQ的解決步驟。

配息同時含有QII和ROC造成的問題

TD Ameritrade在配息同時含有QII和ROC時，會分別退還對應的預扣稅金而產生兩筆退還紀錄。但目前試算表的計算方式只能將QII和ROC合併計算，結果就會找不到對應的退還紀錄，而誤判為無退稅，進而干擾再分類的結果造成不相符。

如果在試算表稅金退還紀錄配對部分看到如下的狀況，也就是未配對的退還紀錄要比還沒找到配對的配息筆數要多，就要懷疑是這個問題：

耽擱了幾乎一整年的留言簡單的先回了，試算表請再稍候，沒及時幫上忙的只能抱歉了

一直依靠電郵處理留言，也奇怪到了報稅季都沒有留言，這才發現不知為何通知被取消了。

可以直接回的先回了，需要看試算表的朋友需要再等等。如果有新的變化請重新留言說明一下。

最遺憾的是去年好幾位遇到狀況的朋友，沒能及時討論，不知有沒有順利解決...
如果有後續發展，可以的話，歡迎繼續分享討論。