[更正]美國2018年取消個人免稅額的影響——除Income Code 37之外，其他的免稅收入認定均可能有疑義

本文為【美國2018年取消個人免稅額的影響】一文的更正內容，如果還沒有看過該文及其他相關文章，可以直接前往並忽略本文，以免重複。

2019-3-27發表【美國2018年取消個人免稅額的影響】時，誤以為1042-S的某些利息收入類別 (Income Code 01, exempt code 02) 在使用累進稅率報稅時，也確實屬於免稅類別，後來發現這完全錯誤。仔細再確認的結果，除了Income Code 37之外，其他的免稅收入認定均可能有疑義。因為把收入填在1040NR的第一頁Effectively Connected Income (ECI) 的相關欄位時，有可能被認為適用美國人的稅法而改變免稅所得的認定方式。如此一來，對於主動退稅的TD Ameritrade用戶來說，這些預扣稅已被退回的部分就需要重新計稅，其增加的稅金會使退稅減少，極端狀況甚至可能變得不划算。

過去確實有人只把1042-S中被預扣稅金的所得 (主要是 Income code 06/34/52等) 列入應稅所得而成功退稅，雖然此算法明顯比較有利，但就如前面所說，理論上會增加被挑剔的風險，只能請大家自己衡量利弊。或許，花點功夫學習複雜但比較沒有爭議的NEC退稅方法是更好的選擇。

2018NEC退稅試算表仍可用，1042-S有小改——TD、Schwab已初步確認，Firstrades尚待有心人回報

本文僅適用於NEC報稅方式，和以配息總額按累進稅率申請退稅完全無關，不必浪費時間。若對報稅退稅還不清楚，請先看美國券商的國外投資人要不要報稅? 能不能退稅? 如果對NEC報稅方式還不了解，請先看美國券商NRA投資人NEC退稅總整理。

聲明：本人沒有法律會計相關背景，非電腦專業，英文程度也不好，無法保證內容的正確性。歡迎各方朋友交流指正，但相關稅務責任尚請自負。

• NEC退稅試算表
  TD Ameritrade   Schwab   Firstrade   E*Trade
• NEC退稅所需之稅務資料
  稅務資料抽取試算表  (包括Vanguard、iShare、SPDR、Invesco (Powershare)、Wisdomtree，但Schwab和VanErk須自行讀取原始資料)
• NEC退稅試算表輔助工具
  多券商整合報表   1040NR填表說明
• 1042-S 對帳試算表
  Firstrade (如果無法確認1042-S是否正確...)

　(本文內容已整合入2015~18 NEC退稅補充說明，看過的不必重複)

2018年的1042-S又有些變化 ，主要是稅金退還的位置挪到Box 9，並有更詳細直觀的標題，格子的編排順序也做了調整，但實際使用上和2015以來的格式並沒有不同，還是每種收入類別就有一張，如有多張需要自行整合：



只要找到正確的數字，原來的NEC退稅試算表應該都可以套用無誤。不過有個小地方要留意一下，TD Ameritrade在2018年針對有退還稅金的NRA客戶發出了更新版本的1042-S，其中主要差異就是關於Box 7 Federal tax withheld (預扣稅金)的差異。以前TD Ameritrade的【Box 7 (預扣稅金)】= 稅前收入x30% -【Box 9 Tax Repaid (稅金退還)】=【Box 10 Total withholding Credit (總預扣稅金)】，但2018年1042-S填表說明有明確的範例說明，標準的填法應該是【Box 7 (預扣稅金)】-【Box 9 (稅金退還)】=【Box 10 (總預扣稅金)】。所以，在有退還稅金的收入類別中，舊版的Box 7是0，新版的是原始預扣稅金額 (稅前收入x30%)。兩個版本的總預扣稅金(Box 10)都會是0，報稅時用總預扣稅金(Box 10 Total withholding Credit)作為退稅的依據就不會錯。

其實最好還是自己了解這幾個數字和實際帳目的邏輯關係最安心。例如過去Firstrade雖然也有退還部分稅金，但到2017年為止稅金退還欄位(Box 9)都是空白未填，而其Box 7、Box 10都是原始預扣稅扣除退還稅金的金額，可作為退稅依據。也有網友曾經分享其他券商的不同填法，不自行對帳根本無法確認其填表邏輯。今年其他券商是否因為新版填表說明而有統一的做法，需要其他網友提供信息。不過，只要釐清邏輯，按正確的數字報稅，過去這些券商的不同填法也沒有造成退稅的問題。