[修正] Firstrade NEC退稅試算表 v3.52—修正v3.x在特定狀況下的退稅計算，請務必更新以免錯誤申報

• NEC退稅試算表Firstrade v3.52
  修正內容：
1. 修正BC21 (Taxable Income) 總和公式的錯誤
2. 修正BE15 (可退稅估計) 的四捨五入
3. 針對2015~16新發現的1042-S核對問題，調整BB1的解讀信息
4. 調整退還稅金配對的算式，將「股息於入帳後再分類為資本利得分配」的情況列入考量

首先要道歉，因為這次的錯誤真的造成錯誤的報稅結果。這個錯誤可以回溯到3.X版本的發布，也就是2014年迄今的報稅年度都可能受到影響。會受到影響的狀況有二：

1. 股息沒有被國外(非美國)政府預扣稅金(主要是純美國ETF)，且有「股息於入帳後再分類為長期資本利得分配 」而產生的可退稅金時 (AY欄=0，AZ欄>0)，BC21 (Taxable Income) 會重複計入還未再未分類前的應稅收入，從而導致BC22 (Total Tax) 多算，而BC24 (Tax Overpaid) 可退金額少算，造成損失。就我所知，2016年的VNQ就有這個問題。
2. 股息含有被國外(非美國)政府預扣稅金，但沒有「股息於入帳後再分類為長期資本利得分配 」時 (AY欄>0，AZ欄=0)，該股息不會被計入BC21 (Taxable Income)，從而導致BC22 (Total Tax) 少算，而BC24 (Tax Overpaid) 可退金額多算，造成錯誤申報。只要是投資美國以外股市的ETF幾乎都有這問題，但如果其國外來源收入的比例很高，則金額並不會太大，如果達到100%，或稅務資料沒有輸入國外稅金 (Foreign Tax Paid, 工作表1.的J欄)，則根本不受影響。

另外，還有個可以具體判斷的線索：在報表中可以觀察到Grand total的總和，前面部分的Subtotal加總的結果不一致，而後者才是正確的。另一個驗證方式，是自行修正BC21的算式，將AZ3:AZ改成AY3:AY，就可以看到正確的結果。

如果以2016年的VNQ來講，其損失的可退金額大約達到市值的1%，如果在Firstrade持有大量VNQ而又用v3.x版的計算結果進行申報的話，損失不小。因此而少退的朋友是否要用1040X更正，還請自行斟酌；但如果是錯誤申報造成多退稅但又沒被發現，最好不要多事，就先裝作不知道吧。

發現這個錯誤的是一位匿名網友，由於應稅收入總和被離譜的歸零才凸顯出問題。我回溯改版經過，發現在最初建立v3.x版的開發階段還是正確的，但不久BC21的算式莫名的被改掉了。這個算式其實在最早的版本就有，而之後的變動應該是隨著編輯會自動更新，並不需要手動編輯才對，實在搞不清楚為什麼會被改掉。

錯誤雖大，但改起來容易，所以很快更新為v3.50版。不過，在回溯錯誤起源準備寫更新文的時候，又發現BE15的小錯誤，不過這就不影響計算了。另外，順便回顧了2015~16許多朋友分享的試算結果，針對新發現的1042-S核對問題，也調整BB1的解讀信息。另外，在注意到VNQ的同時，又發現到「股息於入帳後再分類為資本利得分配」的情況，會影響ROC退稅紀錄的配對，故需調整退還稅金配對的算式才能正確配對。這些種種累積的小調整還不少，於是又有了v3.52。也感謝網友繼續協助後續除錯。

由於我沒有VNQ，所以不知道這種情形在TD Ameritrade會如何退還稅金，是否也需要調整。如果2016年在TD Ameritrade持有VNQ的朋友看到這一篇，期待您可以提供這方面的信息，或直接提供試算結果，幫助試算表更加完善。

由於本人已經完全離開Firstrade，所以並沒有使用這個試算表，有些錯誤也更不容易發覺。還請使用試算表的朋友保持警覺性，盡量核對一下試算結果，有狀況隨時回報，以盡量減少錯誤發生。

如果有任何建議，或發現問題，都歡迎繼續提出。

2017年NEC退稅相關稅務資料－更新6家主要ETF發行公司文件來源連結及抽取試算表

本文僅提供2017年NEC方式申報退稅所需資料及連結，使用個人免稅額 (personal exemption)報稅不需要這些資料。如果對退稅問題還不了解，請先看 美國券商的國外投資人要不要報稅? 能不能退稅? 不知道何謂NEC退稅，請先看美國券商NRA投資人NEC退稅總整理

---

本文整理6家主要ETF發行公司NEC退稅相關稅務資料的連結 (PDF格式檔案提供Excel格式轉檔，但轉換工具有時會造成表格錯位，最好核對原始文件再套用)。這些檔案的詳細解讀說明，請看NEC退稅總整理。NEC退稅試算表的愛用者，可以直接用稅務資料抽取試算表，只要填入基金代碼，就會列出所需的稅務資料。但如資料有問題，仍應以原始文件為準。另外，部分投資美國以外市場的ETF，其稅務文件中的國外收入來源有時可能沒有資料或是為0，這部分問題請參考國際ETF配息是否為國外來源？的討論。

TD Ameritrade由於切帳方式不同，有些可能還需要2016年12月的稅務資料，前述稅務資料抽取試算表裡面就有，或是參考2016年的稅務文件整理，這裡也有提供2016年稅務資料的備份。

其實目前Schwab已經是美國第五大ETF發行公司了，但是他們一直沒有提供相關稅務文件，嘗試取得也有困難。不過，他們的ETF應該大部分都是專一與其券商往來的客戶才會買，而2016年開始Schwab開始為1042-S表格提供外國客戶所得的再分類 (但沒有退還稅金)，雖然有些錯漏，但已經可以據以申報QII、ROC (短期資本利得分配仍不確定)的NEC退稅。也有朋友向券商詢問再分類的稅務數字獲得電腦截圖回應，需要的朋友也可以嘗試詢問券商客服。不過，國外來源比例應該無法取得，因為Schwab的官方見解就是美國註冊基金配息一律視為美國來源收入。需要進一步了解的朋友請參考：再論國際ETF配息是否為國外來源？

Vanguard

和往年一樣分成三個Excel文件：

1. 2017 Primary layout spreadsheet (.xlsx)
   基本的每股配息、S/T CG、L/T CG、ROC
2. 2017 Secondary layout spreadsheet (.xlsx)
   國外來源收入百分比，但VWOB無資料
3. 2017 Nonresident alien (NRA) layout spreadsheet  (.xlsx)
   每股QII配息金額

附帶說明，Tax Center的Prior-year tax data archive裡面並沒有這些檔案的存檔，但到2019-3-12這些檔案連結仍然有效。

外國人的免稅贈與不會影響美國遺產稅免稅額－釐清網路上流傳關於美國贈與稅的錯誤資訊

最近爬文時發現PTT於2016年有篇關於美國贈與稅的討論，裡面頗多錯誤之處。看得出作者其實還算用功，還引用了IRS的文章，只是面對複雜的美國稅法，有些解讀似是而非，還不容易看出有錯，加上搜尋排序還蠻前面，相關的中文信息又少，所以特別釐清一下以免以訛傳訛。

該文引用了IRS官網的說明：

However, if the decedent made substantial lifetime gifts of U.S. property, and used the applicable $13,000 “unified credit exemption” amount to eliminate or reduce any gift tax on the lifetime gifts, a U.S. estate tax return may still be required even if the value of the decedent’s U.S. situated assets is less than $60,000 at the date of death

該文據此推論說：用到贈與稅免稅額會減少遺產稅免稅額，猜想13,000可能是贈與稅免稅額的舊資料 (2014~2017為$14,000，2018增加到$15,000)，但這其實是完全錯誤的解讀。

首先，贈與稅免稅額和unified credit exemption完全是兩回事。對於美國人來說，unified credit是一種贈與稅和遺產稅共用的扣抵額，這個額度是終身性的。假設一輩子贈與時都沒動用到，則過世時就可以全額用來扣抵遺產稅。但如果有用到，就會累積起來過世時結算，還沒用到的部分才能扣抵遺產稅。在計算贈與稅的時候，只有超出每年度免稅額度 (Annual Exclusion) 部分的贈與才會被課徵贈與稅，所以只有超出免稅額度的部分才會用到unified credit扣抵，這和免稅額度內的贈與一點關係都沒有。而且，外國人可以享有非實物贈與免贈與稅的優惠，所以先買再轉就行了，對投資人來講，這個贈與稅年度免稅額的多少真的不是大問題。

其次要釐清的是，按目前規定一般外國人在贈與時如果超過免稅額，不能使用unified credit扣抵贈與稅 (外國人大部分不會終身在美國)，只有在過世時才能用$13,000的unified credit來扣抵遺產稅。而所謂扣抵，是計算出稅金後才扣抵，若將按目前遺產稅累進稅率換算為等價的扣除額，就是一般常說的$60,000外國人遺產稅免稅額 (一般稱為 Applicable Exclusion Amount)。那麼前面引用的IRS文章為什麼這樣寫? 其實按稅法規定，只要是美國居民或公民就可以用unified credit扣抵贈與稅，但有一部份美國屬地的居民是美國公民但卻不屬於稅法上的美國人，他們可以用unified credit扣抵贈與稅，卻和一般外國人一樣只有$60,000免稅額。面對複雜的美國人身分和稅法規定，IRS這樣寫確實比較容易讓人混淆。順帶一提，2018年生效的稅改將美國人的Applicable Exclusion Amount加倍了，但外國人的部分並沒有改變。

另外，該文也提到：

聯名帳戶電匯匯回給原注資人(若還活著時)沒有美國稅務問題，只需考慮海外收入少於670萬的問題，但如果匯回另外一個人的話，按照美國與台灣的稅務邏輯，應會涉及美台兩地的贈與問題，贈與人可能面臨的限制是美國贈與稅 USD 14K/y 跟台灣贈與稅TWD 2.2M/y以下。

這又是錯誤的看法。其實從美國匯回台灣時，贈與地已經是在台灣了。外國人在國外的贈與，干美國甚麼事情? 但台灣這邊要小心當然沒錯。 後面還提到：

使用跟老婆的聯名帳戶做遺產處置的時候，因為原注資者的帳戶因為死亡登記應該已經關了，所以只能夠匯到老婆的台灣帳戶， 必須要限制在 USD 147K/y 跟TWD 2.2M/y以下，甚至最好是低於TWD 1M/y以下...

這個說法也是不正確的。如果過世時已經有替美國帳戶申報台灣遺產稅，那麼匯回多少都沒有贈與的問題了。而如果沒有在台灣申報遺產稅，當初又是以本人名義匯出，這匯回倒是可能被國稅局認定是蓄意漏報海外遺產，再怎麼控制額度也沒用。