國外來源收入資料不完整的問題

本文主題於再論國際ETF配息是否為國外來源？有進一步的討論。

日前在美國券商國外投資人(NRA) 2013年退稅資料整理中提供了一些國外來源收入及QII等退稅相關的文件連結，後來進一步檢視後發現，ETF的國外來源收入資料不完整的問題比原先注意到的要廣泛些，包括BNDX、VWOB也都沒有，故特別專文再做說明。相關內容已在該文更新。

其實那些稅務資料文件，除了QII外，都是針對美國居民的角度提供的報稅資料，裡面的國外來源收入百分比，主要是供美國居民計算國外收入被外國政府課稅後 (Foreign Tax Paid)，可以抵減所得稅的金額 (Foreign Tax Credits)。所以有些明顯有國外來源收入的ETF，因為不提供或沒有Foreign Tax Paid，所以就沒有提供國外來源收入百分比。這種情形主要是發生在投資國外、新興市場債券的ETF，可能是因為國外政府對債券配息不課稅的緣故。

事實上，除了iShare以外，其他公司提供的資料都有類似的問題。SPDR去年原本BWX、IBND都沒有提供國外來源收入，我寫信去詢問後就提供了。今年因為BWX、IBND都有Foreign Tax Paid所以原本就有提供，但BWZ仍因沒有國外稅金就沒有提供。而今年我有問Powershare關於PCY的狀況，Powershare只回覆我沒資料的原因，我有進一步詢問能否配合NRA報稅需求另行提供，但目前尚無回應 (後來的答覆是不會提供)。其他ETF因為我沒有接觸就沒有特別問，需要的朋友請自行詢問基金公司。

如果實在沒有辦法取得確實數字怎麼辦？去年我就曾向基金公司尋問EMLC的狀況，但完全沒回應 (今年已有提供)，後來我自行根據投資區域填寫國外來源百分比為100%也順利取得退稅，當然，這也可能只是IRS沒有進行查證而已。以BWX為例，這種看起來應該100%是國外來源的ETF，今年的比例其實是99.829272%。雖然這個例子和100%差別不大，但我也看過有些國外股票型ETF的國外來源收入百分比可以低到60%上下。所以，恐怕還是只能自行斟酌處理，希望有不同想法的朋友能多多在此交流。

2013年NEC退稅相關稅務資料來源整理六家主要ETF發行公司相關稅務文件連結

本文提供2013年NEC退稅所需資料及連結，採用個人免稅額 (personal exemption) 申報者不適用。對退稅問題還不了解，請直接看美國券商的國外投資人要不要報稅? 能不能退稅? 不知道何謂NEC退稅，請先看美國券商NRA投資人NEC退稅總整理

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2013年QII和短期資本利得配息仍舊免稅。以下是6個主要基金公司相關稅務資料的連結 (PDF格式檔案提供Excel格式轉檔，但轉換工具有時會造成表格錯位，最好先核對原始文件再套用)。NEC退稅試算表的愛用者，可以直接使用稅務資料抽取試算表，只要填入基金代碼，就會列出所需的稅務資料。但如資料有問題，仍應以原始文件為準。

TD Ameritrade由於切帳方式不同，可能會用到2012年的資料，不過該文除了Market Vectors、Wisdomtree以外的連結都已失效，iShare、Powershares還可在新位置找到2012或更早的資料，但Vanguard、SPDR則已經找不到，這裡有保存過去下載的2012年檔案備份和Excel格式轉檔。

• Vanguard：

1. 2013 Primary layout spreadsheet (.xls)
   欄14為每股一般配息，26欄為ROC
2. 2013 Secondary layout spreadsheet (.xls)
   欄6為國外來源收入百分比，但BNDX、VWOB無正確資料。
   原始檔案如無法正常開啟，這裡有轉換過、可開啟的xls檔案
3. 2013 Nonresident alien (NRA) layout spreadsheet (.xls)
   欄7為每股QII配息金額：

• iShare：

1. 2013 Distribution Summary Information (PDF)
   欄5為每股一般配息金額，欄11為ROC金額，欄16為國外來源收入百分比
   Excel格式轉檔需稍加注意是否有錯位。
2. 2013 Qualified Interest Income (QII) Dividend Report (PDF)
   提供每股QII配息金額和比例，Excel格式轉檔大致可直接使用。

• SPDR：

目前官網已無資料，這裡有備份。

1. SPDR ETF ICI Tax Summary - December 2013 (PDF)
   提供ROC金額及國外來源收入百分比。
   Excel格式轉檔表格有錯位，要特別小心核對再使用。
   常用的WIP、BWX、IBND有單獨提供較佳的Excel版本。
2. SPDR Copy of Fixed Income QII summary 20131231 (PDF)
   查詢時網頁只餘2014的QII資料，2014-3-19曾透過網頁留信詢問無回應，
   2014-4-14再問一次，2014-4-16以私信夾檔寄給本人，已上傳分享，
   Excel格式轉檔大致可直接使用。

• Powershares

1. Download 1099 Worksheet for 2013 (.xls)
   首頁也有連結均可直接下載
   資料格式與Vanguard相同，但是一個檔案內含數個工作表涵蓋全部資料。
   PCY、PICB無國外來源收入百分比，詢問過確定不會提供。

• Market Vectors (Van Eck) 

1. 2013 Supplemental Tax Information: Market Vectors ETFs (PDF)
   前面欄14為每股一般配息，26欄為ROC，79頁為國外來源收入百分比，但顯然也有許多有國外來源的基金沒有國外來源收入百分比。
   Excel格式轉檔表格有錯位，要特別小心核對再使用。
   EMLC有單獨提供品質較好的Excel格式轉檔。
2. QII資料未見 (去年也沒有)

• Wisdomtree

1. WisdomTree Fund Distribution 2013 – Tax Supplement  (PDF)
   提供ROC金額及國外來源收入百分比
   Excel格式轉檔需稍加注意是否有錯位。
2. WisdomTree Fund Distribution 2013 - QII Tax Supplement (2015之後出現)
   每股QII配息金額和百分比，需要以Financial Professional登入才能下載，註冊不需身份審查，也可以直接從我這裡下載
   Excel格式轉檔大致可直接使用

國外來源收入資料不完整的問題

其實這些稅務資料文件，除了QII外，都是針對美國居民的角度提供的報稅資料，裡面的國外來源收入百分比，主要是供美國居民計算國外收入被外國政府課稅後 (Foreign Tax Paid)，可以抵減所得稅的金額 (Foreign Tax Credits)。所以有些明顯有國外來源收入的ETF，因為不提供或沒有Foreign Tax Paid，所以就沒有提供國外來源收入百分比。這種情形主要是發生在投資國外、新興市場債券的ETF，可能是因為國外政府對債券配息不課稅的緣故。

事實上，除了iShare以外，其他公司提供的資料都有類似的問題。SPDR去年原本BWX、IBND都沒有提供國外來源收入，我寫信去詢問後就提供了。今年因為BWX、IBND都有Foreign Tax Paid所以原本就有提供，但BWZ就沒有。有需要的朋友或許可以自行洽詢SPDR。而今年我有問Powershare關於PCY的狀況，Powershare只回覆我沒資料的原因，我有進一步詢問能否配合NRA報稅需求另行提供，但目前尚無回應 (後來確定不會提供)。其他ETF因為我沒有接觸就沒有特別問，需要的朋友請自行詢問基金公司。

如果實在沒有辦法取得確實數字怎麼辦？去年我就曾向基金公司尋問EMLC的狀況，但完全沒回應 (今年已有提供)，所以後來我自行根據投資區域填寫國外來源百分比為100%也順利取得退稅，當然，這也可能只是IRS沒有進行查證而已。以BWX為例，這種看起來應該100%是國外來源的ETF，今年的比例其實是99.829272%。雖然這個例子和100%差別不大，但我也看過有些國外股票型ETF的國外來源收入百分比可以低到60%上下。所以，恐怕還是只能自行斟酌處理，希望有不同想法的朋友能多多在此交流。

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用NEC方式順利取得2012年美國ETF國外來源、QII、ROC配息的退稅

2013/5/31用國際快捷寄出資料，6/24就經由ACH轉入支票戶頭了。也就是說，我還在和Firstrade反復確認1042-S帳目問題時，IRS其實就已經完成退稅了。

寄給IRS的資料包括幾家券商提供的1042-S，一份表格列出每一筆配息的ETF Ticker Symbol, Payable Date, Total Distribution, Withheld Tax, ROC, QII%, Exempt QII, Foreign Source %, Foreign Source Income, Taxable Dividend，並另外列出Short/Long Gain distributions，券商退稅，Firstrade未實際入帳的Gross income，帳戶利息，再根據上述數字分別算出預扣稅額和應稅收入(Taxable income) 的總和，而應扣稅額為應稅收入總和x30%，預扣稅總和檢調應扣稅額即為應退稅額。根據前述表格的計算結果，填入1040NR第4頁的Schedule NEC及其他相關欄位 (參見配息超過免稅額時的報稅考量及相關文章)。當然，收入總額和預扣稅總額既算結果應該要和1042-S一致。最後，退稅金額完全按照我申報的入帳，沒有任何變動。

Firstrade的1042-S差額應該不影響NEC報稅1042-S對帳問題追蹤報告 (完結篇)

這是對帳問題的完結篇，不是報稅的完結篇。報稅的結果還要一陣子才知道。

經過和Firstrade客服長達數月往來後，終於從Apex那裡得到一個很簡單的答案來解釋帳目不符的問題："海外從源扣繳無需申報而調整收入金額則需要顯示在1042-S表格上，因此您稅表上顯示的收入總金額和您帳戶年記錄上的金額不同"。

這是什麼意思呢？

同時管理多個TD Ameritrade帳戶

美國券商通常會提供帳戶連結以方便管理同一券商底下的多個帳戶，TD Ameritrade在這方面的服務介面讓我十分滿意，好好利用這些功能，管理多數帳戶真的一點也不困難。

帳戶連結(Link Accounts)

帳戶連結設定好之後，只要登入主帳戶，就可以即時切換不同帳戶進行操作，不必一再地登入登出。但使用這個能時千萬要注意，設定好之後，主帳戶就可以完全掌控連結帳戶，所以設定時要十分小心。

最近以家人名義開了一個新的帳戶，我希望能夠由原帳戶統一管理，所以主帳戶是我原來的帳戶。設定帳戶連結要先登入要被連結的新帳戶，網頁右上角有一個Account下拉選單，選擇Link Accounts：

以家人名義另外開設帳戶的稅務探討

2025-05-26說明：這些年來基本稅務架構並沒有太大變動，相關討論仍具有一定參考價值，但部分內容，如具體免稅額會隨通膨狀況調整，請自行留意官方的最新訊息。

非美國居民或公民位於美國的資產，需要課遺產稅。由於只有$60000的免稅額，而且累進稅率頗重，所以最好還是設法不要在美國發生財產繼承為妥。萬一不幸還是發生了，可不只是報稅的問題，還有麻煩的遺產程序要進行，嘉信的「非美國人士之美國稅務及遺產說明書」有簡明扼要的說明 (感謝Sk Duh兄提供情報)。

在這種情形下，以家人身分開戶，可能有些額外的好處，而且透過生前贈與或其他相關規畫，也能作為遺產規劃的一環。在同家公司開第二個戶，如果券商提供好的管理工具，其實並不會增加太多管理的負擔。詳情請參見如何同時管理多個嘉信 (Schwab) 帳戶。

雖然管理上沒問題，但要注意，在不同戶名之間轉帳可能牽涉到贈與稅。贈與稅的納稅義務人是贈與者，但我們開戶用的的外國人身分 (NRA, non-resident alien) 和美國公民有很大的不同，贈與者和受贈者的身份也會有影響。另外，以下討論的都是美國的情形，台灣的稅仍要另外考量，不過這個應該不缺資訊，這裡就不細談。如果真的被IRS課稅，可以扣抵國內的贈予稅和遺產稅，但扣抵金額僅限於因境外遺產產生的稅額 (需檢附經我國使領館簽證之納稅憑證)。

在贈與稅中區別身分用的非美國居民或公民 (Nonresidents not Citizens of the United States, NRNC) 其定義細節雖然和所得稅法中的NRA有些不同，但凡是合乎NRA身分者，其在贈與稅的身分就會屬於此類 。來自於外國人的贈與，IRS只針對位於美國的有形資產（tangible property）課贈與稅，無形資產（intangible property）則免除贈與稅。麻煩的是IRS和相關法律都沒有針對有形無形資產做出嚴格定義，不過一般來說，現金、和房地產等算是有形資產其轉移需課贈與稅；股票、債券、定存單等證券則屬於無形資產，其轉移不需課贈與稅。也有資料指出，存款和現金不同，存款是與銀行的借貸關係，所以算是無形資產，所以在存款帳戶的轉移 (Acount transfer) 可能不需課贈與稅。不過，因為沒有明確定義，這些說法都是根據某些判例而來的，而且券商戶頭和銀行戶頭也可能有差別，是否通用我實在無從確認。

總之，前述的資產轉移中，雙方都是非居民非美國公民時，直接轉移證券時不會被課贈與稅，也沒有金額限制。現金轉移則有不確定處，保險一點還是注意控制在免稅額內比較保險。更乾脆點，只要先購入證券再轉移到家人帳戶，就完全不用管贈與稅了。不過，台灣這邊也會對境外財產的贈與課徵贈與稅，而且不論有形無形資產都要課稅，所以還要注意同一贈與人在同一年度內不要超過免稅額(自111年度起為244萬元) (美國的免稅額是以受贈人算，台灣是以贈與人算，請注意二者的區別)。

美國贈與稅有個年度免稅額 (Annual Gift Tax Exclusion) ，低於免稅額則不用申報。實際金額會不定時根據通膨調整，2025年是每位受贈者$19000，而NRNC配偶可以有較高的免稅額$190,000。如果受贈配偶是美國人，則全部免稅。贈與稅的複雜度比所得稅更高，我的理解也只到這個程度，關於贈與稅申報的細節如果想進一步了解可以參考IRS Form 709的說明。美國公民受贈者得到來自國外的贈與超過$100,000時，另需申報Form 3520，雖然受贈者不必課稅，但如過沒有及時申報會被處以高額罰金。非美國公民受贈者則沒有此一問題。

【2013失效舊文】

以家人名義在TD Ameritrade開第二個戶頭
開戶相關問題及稅務探討

我開第二個戶頭的主要目的是增加免稅額。由於NRA身分的台灣人無法申報配偶或扶養人，想要增加免稅額就只能以家人名義另外開戶，分開報稅，才有辦法享有單獨的免稅額。當然，家人的戶頭也可做為遺產歸劃的工具。其他資金轉移需求，如學費、生活費等，也可以利用這個管道節省匯款費用。

選擇TD Ameritrade的原因

由於只是為了稅務考量開戶，所以希望盡量減少對現有投資計畫的影響，在現有的券商開立第二個戶頭並轉移部份資產過去應該是比較合理的選擇。向我的主要券商TD Ameritrade和Firstrade詢問的結果，Firstrade的交割公司不接受不同名字的NRA戶頭之間的資產轉移，這樣就必須分別注資，既不方便又增加成本。而TD Ameritrade沒有任何限制，只要券商相關網頁填表格，雙方簽名 (2017年簡化程序，不再需要簽名) 就可以在TD Ameritrade底下的不同名帳戶間做資產轉移，不需要任何費用，所以當然就選擇在TD Ameritrade開戶了。用配偶名義開戶可以享有較多的贈與稅免稅額 (詳後面段落)，如果想用子女名義開戶順便規劃資產轉移 (贈與)，則TD Ameritrade規定NRA必須滿19歲才可以開戶 (各州法規不一，其他券商的最低年齡限制需另行確認)。

由於不同名帳戶間的資產轉移各券商的規定很可能不同，例如Firstrade以前似乎是可以轉的，但是申請表上要求要有公證人，而且有$20的轉移費用，相形之下TD Ameritrade寬鬆很多。所以如果想在其他券商用家人名義另外開戶時，這部份一定要先確認清楚再做決定。

TD Ameritrade的推薦回饋和開戶優惠

在開戶之前不要漏掉好康--Referral Rewards Program，先透過這個系統推薦新客戶，只要被推薦人開戶成功完成注資，TD Ameritrade就提供$50的回饋金 (有時會調高，看過最高是$200)。當家人戶頭注資完成，當天自己的戶頭就會自動存入這筆回饋金，不必再另外申請。不過要注意，推薦後必須在90天內注資$2000以上才符合回饋規則。