2016年4月13日 星期三

NEC退稅可使用的1040NR簡易填表流程
——Simplified Procedure for Claiming Certain Refunds

想以個人免稅額申請全額退稅的朋友,本文內容和您完全無關,請勿浪費時間。對報稅退稅還不清楚,請先看美國券商的國外投資人要不要報稅? 能不能退稅?
聲明:本人不是稅務專家,沒有法律會計相關背景,英文程度也不算太好,並無法保證內容的正確性。而且,以正確方式填表也不代表就能順利退稅。
2020年1040NR大改版,Schedule OI、Schedule NEC改為獨立檔案須分別下載,本文並未相應更新,但對應項目內容的填表說明仍然適用,也可參考網友說明或IRS的填表說明第六頁的對照表
按美國國稅局 IRS 的1040NR 填表說明 Instructions for Form 1040NR,台灣人身為NRA (Nonresident Aliens, IRS 中文網頁曾譯為非稅法定義居民但之後又撤銷。目前(2020)ITIN相關網頁則譯為非居民外籍人士),單純在美國市場從事證券投資,打算利用NEC方式申報退稅的話,可以按 IRS 提供的簡化流程填表。下文中沒有提到的欄位,一律可以留空不填,不必一一填零。

其實過去的填法也沒有問題,但有官方提供的程序說明不僅讓人更加放心,填表方式也更加簡化。即使是有經驗的老朋友也不妨參考一下。

以下的1040NR表格採用 2015 年的 1040NR 表格為例,涉及年份的項目當然會隨年份而改變,且不同年份的行號有時也會因增減內容而有變動,請注意要以項目的文字內容作為填表參考依據,不要只看行號。

使用簡化流程的條件限制 (能用NEC退稅者應該都適用)
  1. NRA
  2. 沒有在美國從事貿易或生意
  3. 沒有與美國貿易或生意有關聯的收入
  4. 美國來源收入從源扣繳的預扣稅金能充分支應所得稅之應扣繳稅額
  5. 填寫1040NR表格只是為了申請NRA的美國來源收入或源自FATCA之預扣稅金的退稅
原文如下:
  1. You were a nonresident alien. 
  2. You were not engaged in a trade or business in the United States at any time.
  3. You had no income that was effectively connected with the conduct of a U.S. trade or business.
  4. Your U.S. income tax liability was fully satisfied through withholding of tax at source.
  5. You are filing Form 1040NR solely to claim a refund of U.S. tax withheld at source under chapter 3 or tax withheld under chapter 4 (FATCA).

第1頁 只需填個人資料,其他均可留空不填

姓名、ITIN、地址和一般報稅填法相同。Foreign country name 要求用大寫、全名、不要用縮寫,其他並沒有指定大小寫。請用列印或打字,不要手寫。



由於查詢退稅進度時會問到Filing Status,個人覺得這裡還是填一下比較好,免得查詢時不知如何選。


單身選Other single、已婚選Other married。

由於 NEC 退稅用不到個人免稅額 (Personal Exemption),Exemptions 部分空著就行。如果要填的話,和使用個人免稅額申報退稅的填法相同:


NRA不能申報配偶和撫養親屬的免稅額。

如果所在國家與美國有稅務協議 (treaty) 可以額外提供免稅額的話,還要填Line 22,第5頁L項也要填寫對應的內容,但這與一般台灣人無關。

第5頁 Schedule OI—Other Information

請參考 1040NR 第 5 頁填寫說明與範例

備妥 NEC 退稅所需數字

NEC方式退稅的關鍵,是根據基金公司稅務文件將配息重分類 (Reclassification),剔除免稅所得,從而得到較低的應稅所得,以申請退還就源扣繳的預扣稅金 (Tax withheld)。申報時 1040NR 表格需要填的數字欄位不少,但實質上用的到的數字只有4個,而且都可以從應稅所得算出:
  • A - Taxable Income (應稅所得,這是NEC退稅的關鍵)
  • B - Total Tax (應納稅額,台灣人=應稅所得x30%)
  • C - Federal Tax Withheld (預扣稅金,根據1042-S提供的數字)
  • D - Tax Overpaid (溢繳稅額,即預扣稅金減去應稅所得)
因為過去IRS規定不夠清楚,在有主動退還稅金時,預扣稅金在1042-S上的表列方式在不同券商可能有不同表列方式,Box 7 Federal tax withheld (預扣稅金)、Box 9 Tax Repaid (稅金退還)、Box 10 Total withholding Credit (總預扣稅金) 三者之間有時甚至需要透過對帳才能確認其邏輯。但在2018年IRS已經有明確的範例說明,TD Ameritrade 已按新規定調整表列方式:
  • TD Ameritrade 2018 更新版~
    • Box 7(預扣稅金)= 稅前收入x30%
    • Box 10 (總預扣稅金 )=Box 7(預扣稅金)】-【Box 9 (稅金退還)
    • 必須填入【總預扣稅金(Box 10)】,不可用【預扣稅金(Box 7)】
  • TD Ameritrade ~2017, 2018初版
    • Box 7(預扣稅金)= 稅前收入x30% -Box 9 (稅金退還)
      =Box 10 (總預扣稅金 )
  • Firstrade雖然有退還部分稅金,但到2017年為止稅金退還(Box 9) 都是空白未填,Box 7、Box 10都是原始預扣稅扣除稅金退還後的結果。2018的狀況還需要熱心朋友提供
  • 也有網友曾經分享其他券商的不同填法,不自行對帳根本無法確認其填表邏輯

NEC退稅試算表提供1040NR填表所需的數字


檢附NEC退稅試算表的Reclassification Summary作為佐證


同時使用多家券商需先加總 (可用NEC退稅試算表多券商整合報表完成總和計算並產生報表)



如果有些券商的1042-S取到整數位,但有的券商取到小數點第2位,計算過程仍應全部取到小數點第2位。計算Federal tax withheld時,只能按1042-S上的原始數字相加。如果您在填表時想要取到整數位,整個計算過程都必須先取到小數點第2位,等最後的結果要填入1040NR時,才能四捨五入到整數位。

第4頁 Schedule NEC
Tax on Income Not Effectively
Connected With a U.S. Trade or Business


  • B=A x 30% (如果您適用其他稅率的話,請填在對應稅率那欄,並用該稅率計算)
雖然本部落格使用的試算表計算結果都預設取到小數點地2位,但IRS也容許填表時四捨五入取到整數位 (Rounding Off to Whole Dollars),但在計算過程仍需取到小數點下兩位,最後要填入1040NR時才取到整數位。而一旦選擇這樣做,則整張表格的數字都要一致的取到整數位。

如果您在該報稅年度有收到IRS延遲退稅的利息 (Interest on tax refunds),無論該筆退稅是否已經兌現,只要IRS是在該年度核定退稅,退稅利息都應該列為當年的應稅收入 (這裡有近一步的討論),建議填法入下:

第2頁 Other Taxes, Payments, Refund


  • D=C-B

選擇退稅方法

73b, c, d, e 都空著不填,IRS 就會退稅支票寄到第1頁所填的地址。如果要寄到不同地址,則把該地址填入73e。

想要直接存入券商戶頭的話,請參考 1040NR 表格如何設定直接存入券商戶頭?

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110 則留言 :

  1. 你好Rib,我是今年預計要填1040-NR的新手,拜讀你的詳細文章說明,我對於將1042-S的數字轉填到1040-NR仍有疑問,我的情況很單純只有公司配股的股利只在Etrade交易,income code 06,gross income $737.46,tax rate 30,total withholding credit and federal tax withheld $221.34.所以,想請教我的B 是不是等於C,(total tax=federal tax withheld=221.24.),D=0嗎?謝謝你撥冗答覆。

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    1. 道理是這樣沒錯,但這樣完全退不到稅,幹嘛申報呢?
      不知您是為了甚麼目的報稅?

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    2. 目的是為了要將30%預稅稅金拿回來,可是不確定要如何正確填寫才可取回$221.24.

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    3. 您的狀況不是用本文的填法,請參考
      http://ribtw.blogspot.tw/2013/03/blog-post_22.html
      裡頭沒有直接講怎麼填,但有相關連結可以參考

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    4. Rib您好,我也研讀了相關資訊,但是還是不懂該怎麼申請退稅,我是用嘉信的帳戶,2021年想要報2018~2020的稅務,我的認知是券商預扣的30%以台灣人的身分是不是可退20%?這樣的話不就是把1042-S的7a Federal tax withheld乘上0.67就好嗎?

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    5. 金額大致是這樣,但你還是要會填表,所以還是要設法看懂才知道怎麼填。嚴格來說這金額也不是自己算,而是要去找到1040NR instruction,根據查表找到收入對應的稅額,那個表都是取到整數位,似乎也不完全是四捨五入,但實際上自己計算行不行我自己也沒有經驗。

      不過這只是其中一種報稅方法,而且有潛在爭議,收入較高時仍有被駁回的可能。

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    6. 感謝回覆,昨晚PO文後才又看到了下列文章中NEC的報稅內容,https://ribtw.blogspot.com/2013/04/blog-post_18.html?showComment=1502088130635%23c6097527658674880113
      我用2013年的1040NR form比對2018的欄位,打算用這樣的方式來申報,2018年的1040NR instruction後面有收入與課稅的對應表格,我會用它來做填寫﹑後續如果申報成功我再回來update, 再次感謝。

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  2. 如果沒有您的付出,在NEC退稅的這條道路,將十分困難與艱辛,誠心的感謝您

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    1. 不客氣。

      受綠角和指數投資之惠良多,這也算是一種回報方式,何況這些試算表我自己也都需要。

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  3. 請問美國券商是夫妻聯名帳戶,那麼1040NR是需要填寫一份單獨一個名字?還是一份夫妻聯名?還是兩份個別名字?感謝您的分享,幫助很大

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    1. 1042-S的標準作法是只能列名一個人,1042-S是誰的名字就由那個人報稅。NRA無法報扶養親屬,所以只能一個人報稅,享有一個免稅額。

      如果要換人或分拆成兩個人分開的收入,然後享有2個免稅額,則需要券商協助。理論上可行,但恐怕需要用力凹,目前也沒有看過這方面的實作分享。

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  4. 作者已經移除這則留言。

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    1. 1.其實不用那麼麻煩,只要1042-S上列名的人申請ITIN並填報1040NR即可。NRA不能報撫養親屬,填配偶也不能增加免稅額。

      2.印出來再手寫,不然只打Requested也行。這些沒那麼嚴格啦,網路上也曾看到有人說填NRA。其實,就因為第一次報稅沒ITIN才會把1040NR寄到處理ITIN的單位,承辦人員當然知道是怎麼回是,所以我覺得空著應該也沒啥不行。

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    2. 請問1040NR報表,沒用到的欄位是不是都不填就好?EX:(第一頁Income Effectively Connected With U.S. Trade/ Business)由於我們是用NEC,所以那邊是不是都忽略空白即可?感謝~

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    3. 雖然有人主張要填0,但我都空著也沒事。

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  5. 您好Rib,請問如果是在美留學生,有申請獎學金(已預扣稅),在填寫1040NR,您建議使用NEC還是ECI呢?謝謝~

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    1. 不好意思,留學生的稅務身分完全沒研究. 留學生社群可以問的人應該很多才對,您也可以直接聯繫IRS求助,可以用的資源很多啊。

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  6. 版大您好:由於仍有另外一家券商(IB)有1042報表,且其收入被認列在Income Code 54並免稅,故需要在1040NR報表的第四頁,[Interest]那邊選[Other]的2(c)填上利息收入,並(d)上填稅率為0

    請問既然我已經有使用到(d),是否應該將ETF當中的FSI的股利金額(Income code 06-taxable income)填在1(b),謝謝您的回答。

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    1. 如果要填54、FSI的話,您的理解並沒有錯。

      我自己是習慣偷懶,除了應稅收入之外都不填。而且之前有些券商的利息、國外來源收入並不一定列於1042-S,ROC又要填在哪裡? 那其他以實現資本利得填不填? 總覺得邏輯不一致,所以也傾向省略。

      不過現在1042-S的表列似乎逐漸傾向完整,再回頭想想,除了報表上的附註之外,如果能在NEC表格上所列的收入也和1042-S上的Gross Income一致,確實好像讓人覺得更安心。

      不過,如果要達到這個目標,QII和其他1042-S上的利息要填入2c列的(d)0%欄。至於有ROC/37要填哪裡...好像只能跳過了。如果硬要填,又不想涉及資本利得,好像只有12列可以填,說明是ROC就行。但這些填法不知有沒有人嘗試過,如果有開路先鋒,希望能分享一下實務經驗。

      這個好像可以另闢一文...

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  7. Rib 想請教您 稅改後 personal tax examption 個人豁免這項取消後 該如何申請退股利稅?

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    1. 沒有取消,只是所得高於某個程度--2017年Adjusted Gross Income高於$261,500 ($313,800 for married couples filing jointly),則按所得高出的程度漸漸取消。如果您的股息收入需要考慮這個問題,那麼您就不該在這裡問問題了。

      2017的personal examption說明見可:
      https://www.irs.gov/newsroom/in-2017-some-tax-benefits-increase-slightly-due-to-inflation-adjustments-others-are-unchanged

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    2. Rib先生您好:

      根據https://en.wikipedia.org/wiki/Personal_exemption的說明:
      1. 2017的Personal exemption跟您上述的內容相同。
      2. 2018開始就沒有Personal exemption了。
      (The Tax Cuts and Jobs Act of 2017 eliminates personal exemptions for tax years 2018 through 2025.)

      謝謝!

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    3. 你對了,我先前只看了2017沒看2018。

      沒有之後,因為外國人沒有列舉扣除,ECI就要直接按累進稅率課稅,就沒辦法全額退了,會不會導致退稅失敗則要看實際狀況了。

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    4. 2018沒有免稅額之後,最低的稅率是10%
      所以如果用ECI報稅,最少就是要繳10%的稅了?

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    5. 作者已經移除這則留言。

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    6. 剛剛查了一下,外國人也沒有標準扣除額。
      所以2018之後,用NEC方式報稅反而比ECI方式報稅來的好。
      到時候Rib大的試算表就能造福更多人了

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    7. Rib大,這意思是說:2018之後就無法用ECI退稅了是嗎?
      沒有免稅額之後,券商預扣30%就是台灣的30%稅率
      所以ECI完全退不到稅
      這樣的解讀對嗎?

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    8. 請問,這個意思是今年還是可以繼續用免稅額退稅(因為2018是報2017的稅),但從明年開始2019要報2018的,最少就是要繳10%的稅,是這樣嗎?

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    9. 由於疊了好幾個問題,簡單回答變得很混淆,這裡統一完整回答。

      沒有個人免稅額還是可以用ECI申報,但外國人沒有標準扣除或列舉扣除,所以就全部收入就要直接用累進稅率計稅。以目前查到的稅率是$9525以內適用10%稅率,$9526~$38700部分則是12%,更高的請自己查。這樣一來,以前會鼓勵大家盡量用收入總合報稅,2018後恐怕會想盡量降低應稅收入,是否只填06收入就要自己斟酌,而這樣一來券商有沒有自動退還稅金或正確再分類對ECI退稅的影響就會變大,簡單的說,TD和嘉信這方面會比較有利。不過這會不會增加ECI申報退稅的失敗率? 用了累進稅率後,申報方式不清不楚的模糊空間確實就消失了,但會不會實際造成問題,恐怕還要實際經驗證實。

      如果覺得改用NEC報稅比較安心的人因此增加,那麼明年提問的人應該會大增吧...

      刪除
    10. 我原本的投資組合是:VTI VEA VWO BND
      為了因應2018取消免稅額的問題。
      原本資產組合中,把美股的VTI換成倫敦交易所的VUSD
      而投資非美國地區的ETF,例如VEA VWO ...等,維持不變。
      債券類如BND等,因為有QII自動退稅,所以也維持不變。
      原本用ECI方式報稅的,改用NEC方式。
      不知道這種方式是否可以大幅降低稅務成本?

      因為用NEC方式報稅,主要就是投資美國地區的ETF無法退稅,如果改用VUSD這類的ETF來取代,應該有稅務優勢,只是不知道有沒有其他多出來的成本。

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    11. 就看怎麼想了。繼續eci而且成功的話,10%稅率可是比vusd的15%划算。但後者是確定的,前者仍待觀察。

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    12. 不過用ECI雖然10%,但是非美國地區的ETF,如VEA VWO..等全部都要繳10%,如果用NEC報稅,這些非美國地區的幾乎都能退。
      所以用ECI好,還是NEC好? 要看資產配置上的比例而定,如果非美資產比重較多,可能用NEC還比較好。

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    13. 不過突然想到一個做法,
      家人在TD也有另一個帳戶,把投資美國地區的如VTI等,放在一個人名下,把投資非美國地區的ETF放在另一個人名下。
      持有美國地區ETF的人用ECI報稅,持有非美國地區的人用NEC報稅
      那債券ETF放哪邊呢? 如果是放在NEC,QII自動退稅的部分就免稅,沒退的就是30%, 如果放在ECI,能把債券ETF的配息全部填入1040NR的9b(Tax-exempt interest)嗎?因為根據1042-S的內容,債券ETF的配息應該都列在INCOME CODE 01,且有Chapter 3, exemption code 02

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    14. 想請問關於債券類ETF,例如BND的配息退稅問題。
      TD因為有QII自動退稅,大約退了預扣稅的86%。
      在1042-S上,有自動退稅的部份被歸類在income code 01
      沒自動退的部份,被歸類在income code 06
      如果用NEC方式申報,沒自動退的部份就是繳30%股利稅。
      如果用ECI方式申報,income code 01的部份填入9b,income code 06的部份填入10a, 不知道我這樣理解有無錯誤?

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    15. 不好意思沒講清楚,其實我的意思就是如果有兩個人可以分開處理美國和非美國的話,VUSD就未必划算。至於如果全面ECI和全面NEC比較,當然是看個別狀況實際計算,比較過後才知道沒錯。

      按道理說,01類別的免稅規則是不分ECI、NEC的,所以ECI報稅應該是填入9b沒錯。NEC則是可以省略不填(要在d欄弄個0%填進去也行)。

      我覺得真正棘手的是36、37。這兩類都和資本利得有關。這還牽涉到ECI報稅中一個麻煩的問題。資本利得雖然在NEC免稅,但理論上在ECI是要課稅的。過去有免稅額可以遮蓋,但沒有免稅額的情況下,如果真有資本利得,用ECI申報會不會有其他問題? 雖然有填W-8ben券商應該是不需要提供IRS交易所得的資料,但我不確知。如果沒賣出當然沒問題,但如果真有資本利得那會不會有風險?

      那麼原來當成NEC免稅的36類收入在用ECI申報時要不要填呢? 要填10a還是line 14? 這只能自己決定自己試,我無法提供建議。因為照歸類應該是填line 14,但那會不會牽涉到1042-S沒顯示的帳戶交易的資本利得? 唯一可以確定的是,如果沒有打算報利損的話,line 14的schedule D是不需要的。

      37類收入如果按NEC的規則,因為資本利得免稅就直接可以忽略不計,但如果當成ECI,最正確用法並非直接課稅,而是在未來計算資本利得時,以減低購入成本的形式影響課稅,所以我也不知道如果用ECI報稅但1042-S有37類收入會不會引起甚麼問題。

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    16. 補充一下,真正的ECI券商會提供1099表格,裡面會有資本利得的資料和有比1042-S更詳細的股息/資本利得分配的分類,券商也有會將這些資料報給IRS,按1099表格甚麼東西填那裡都很清楚不會有這些問題。反之,沒有1099表格的情況下填ECI就會出現資料不足的狀況,這狀況本身就很清楚是有些不對勁。

      這問題在過去就存在,和有無個人免稅額無關。那麼以前成功率那麼高,現在有甚麼需要擔心的呢? 我覺得差別還是有的,如果有免稅額,反正怎麼算都免稅的話,怎麼報影響不大。但需要計稅時,收入怎麼報有可能影響計稅結果,就不知道會不會有不同的處理態度。過去超過免稅額的ECI報稅經驗或許可以參考。雖然說例子太有限無法據以討論機率問題,但有成功也有失敗的回報來看,和低於免稅額幾乎不太容易聽到失敗的狀況相比,恐怕失敗機率真的有高一點。

      當然,失敗還是可以爭取改NEC,一般也不會有補稅問題。但比較倒楣的狀況會需要和IRS電話溝通才能搞定。

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    17. 上面的討論有些說法是不對的,主要是關於應稅收入的問題且Code 01在ECI並非免稅。詳情請看:
      http://ribtw.blogspot.com/2019/03/personalexemptionsuspendedin2018.html

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  8. 請教Rib大大:

    我在1042-S表上的內容摘要如下:
    a.income code 01, gross income26元, 預扣8元
    b.income income code 01, gross income26元, 預扣8元
    c.income code 37, gross income224元, 預扣67元

    我的問題是:
    如何在1040NR表上呈現income code 37, gross income224元, 預扣67元

    敬請指導,謝謝。

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    1. 您01提供了兩次,想必有誤。這是Firstrade的1042-S嗎? 我的經驗是只有他們會出這種數字邏輯明顯奇怪的1042-S。

      如果您用個人免稅額退稅,那麼股息就把各種收入都加總,預扣稅也是加總,照著填就行,不必去解釋券商是怎麼算的。退稅的邏輯就是預扣了多少稅,實際應繳多少稅,兩者相減就得到退稅,如此而已。除非券商有被查出甚麼錯,或是主動更正,不然IRS只會核對1042-S上的數字。

      如果您希望確認數字是否正確,以免報稅後又出更正版,就用NEC退稅試算表吧,即使您並不打算用NEC方式申報退稅。如果總收入不超過免稅額,1042-S上的預扣稅和實際帳目相符,則不管1042-S的其他內容多奇怪,用來申報退稅也不會有問題。

      如果您用NEC退稅,試算表會幫您驗算,並替您處理如何填表的問題。如果數字真的對不上,NEC再分類表就無法自圓其說,要請券商更正還是想辦法說明狀況,都是件麻煩事。這也是有些朋友撤離Firstrade的原因之一。

      刪除
  9. 抱歉我打錯字了, 且我是用嘉信帳戶
    我在1042-S表上的內容摘要如下:
    a.income code 01, gross income26元, 預扣8元
    b.income income code 06, gross income26元, 預扣8元
    c.income code 37, gross income224元, 預扣67元

    我的問題是:
    如何在1040NR表上呈現income code 37, gross income224元, 預扣67元

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    1. 如果只是06打成01的,那麼上面的答覆並沒有任何修改的必要。

      從現行的數字看不出簡單的答案,看似有錯誤,但沒有跟帳目核對也無法確定。隨申請退稅的方式不同,必須解決的徹底程度也就不同。

      刪除
    2. Hi Rib:

      其實我也是使用嘉信帳戶, income code 01 有兩筆.
      一筆 tax rate 30%, 一筆 tax rate 0%.
      試算過後發現 tax rate 30% 的是待投資現金的利息.
      這部份是需要扣稅的?
      可否申請退稅?
      以你的 NEC 試算表來計算, income code 01 是不扣稅的.
      所以可否說這個是可以退稅回來的 ?

      刪除
    3. 恐怕那是該扣的。有些利息免稅,有些則否。我的試算表並沒有設計要把應稅利息考慮進去,也沒有看過此類帳目,所以如果需要建議,必須請您提供試算表。

      至於哪些利息要課稅? 我只知道免稅的項目,例如存款和portfolio interest免稅,直接持有公債利息免稅,但有些符合免稅的細節條件我也不清楚。例如同樣是貨幣基金,就是有的免稅有的要稅。大家可能會懷疑,有免稅的為什麼要提供有課稅的,這是因為美國人有免稅退休帳戶,就可以買利息比較高但要課稅的貨幣基金。

      目前利息其實不會太高,損失有限。但嘉信其實是有免稅選項可用的,我記得是自動轉存到離岸美元貨幣基金,還要簽個同意書,因為是國外來源的利息,所以免稅。詳情請詢問客服。TD和Firstrade則是提供自動轉存到貨幣帳戶,有FDIC保障,屬於存款,所以免稅。

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  10. Hi Rib,

    我沒有什麼問題啦
    只是想說你的網頁怎麼沒有小額捐款的連結
    幫助太大了,謝謝你

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    1. 沒有耶。可以考慮捐給公益團體,沒特別偏好的話,我推薦家扶。

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  11. Hi Rib,

    我想使用NEC申請退稅, 但是2016年的1042S只有顯示
    Gross income: 35
    Total withholding credit: 11

    這部份是VTI+VEA+VWO的共同資料
    TD提供的並沒有分別的明細

    VEA跟VWO是屬於非美國的投資, 如果只是要退這兩項
    這部份是可以另外處理嗎?

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    1. 明細要自己整理。請見http://ribtw.blogspot.tw/2014/04/NEC-Tax-Refund.html

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  12. Rib大您好,
    我是使用群益證券複委託下單,
    群益證券沒有自動退稅,但卻有收到券商寄來的1042-S。
    1042-S的內容與Rib大介紹的幾家國外券商的有些差異。
    收到的內容如下:
    "7a Federal tax withheld" 為 "-0-"
    "8 Tax withheld byh other agents" = "2 Gross income" 的值 * 30%。
    "10 Total withholding credit" = "2 Gross income" 的值 * 30%。

    我的問題是:
    NEC退稅試算填1040NR的數字有一項是 "Federal Tax Withheld"
    但這個值為0,這樣有辦法退稅嗎?
    誠心謝謝您的分享與回答。

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    1. 這種情況就填入Total withholding credit吧。1042-S這幾個欄位各有其定義,問題是很多券商的填法也都不同,連IRS都不管,我們也就不必深究了。

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    2. tysu88 您好,群益提供的1042s有額外收費嗎?
      謝謝。

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    3. 群益的不用額外收費,不過沒自動退稅,富邦比較方便,可以自動退稅。

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  13. 請問富邦提供的1042S需額外收費嗎?是哪部分的投資自動退稅?

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    1. 我2個月前剛好有接觸一些信息就分享一下。1042-S按官方規定是有筆費用沒錯,但也有人的可以談到不需要費用,所以之前條件沒談好的可以吵吵看。自動退稅的範圍雖然沒有直接接觸,但看起來應該就是美債的QII、REIT等有ROC的部分,海外來源只有ADR這種直接持股,ETF的海外來源是不可能有自動退稅的。富邦的自動退稅過去官方規定也是要費用,目前的狀況我不確定,不過看網路上的分享似乎是不用。再請有經驗的朋友補充。

      基本上複委託券商最麻煩的地方就是不透明,開個戶搞得像買房一樣還要談條件,而且條件還要看公司風向。如果沒有人接著回應,上PTT或有在推複委託的網站問一下,比較可以知道最新的狀況。

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    2. 富邦的1042S是需要另外費用的(好像US$100),不過因為已經自動退稅了,所以用不太到,我去年有買HYG、LQD的ETF。都有按照QII percentage退稅。至於群益的1042S是他們主動寄出的,並不需要費用,看起來每家券商的作法不太一樣。

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    3. 其實按IRS規定,扣繳單位有向IRS申報並交付給被扣繳者正確的1042-S的義務,哪裡可以讓券商這樣搞。按規定,如果沒有在3/15前如期申報/交付正確的1042-S又沒有正當理由,則逾期30天內,每份罰$50,每年累積最高罰$545,500;逾30天但在8/1號前申報/交付,則每份罰$100,每年累積最高罰$1,637,500;逾8/1申報/交付則每份$270,每年最高可罰到$3,275,500。蓄意未申報/交付,則每份罰$540或需要申報項目之10%取較高者,而且累積罰款無上限。所以如果要吵1042-S費用問題的話,可以參考一下。https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/i1042s.pdf

      對於不想自行報稅的人來講1042-S確實沒有甚麼用就是了。

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    4. Rib的看法,我也覺得如此,就像是扣繳憑單一樣,應該是劵商要提供的義務,怎麼到台灣就變成要收費了?

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  14. 認同Rib大的看法,1042-S還要收費非常不合理,如果拿Rib大提供的資料去跟券商談,券商收此費用的方式非常站不住腳。

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  15. 不好意思,想離題一下,問一下大大.
    今年收到ETRADE的1042-S裡面有個新的項目 Income Code 37 (Return of capital 項目. 請問此項目是否可以退稅, 像 Income code 06 (Dividends paid by U.S. corporations - general. 謝謝 . By Miss Lin.

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    1. ROC本來就可以退稅,反而是06裡面有很多是無法退的

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  16. rib大您好
    收到永豐金寄來的1042-s表,屬income code01,gross income為1000,7a欄=10欄(total withholing credit)=300,這樣1040NR上的73a欄為0,請問是否我填錯了呢?謝謝您

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    1. 報稅的目的是為了退稅,如果退稅金額為0就不用報了。至於是否填錯,要看您有沒有可退稅的收入,所以需要知道收入細節才知道能不能退稅。建議您看看這篇http://ribtw.blogspot.tw/2014/04/NEC-Tax-Refund.html

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  17. Rib 大

    個人遇到一個困難爬文中沒有找到解答,懇求您相助。

    小弟2017年的報稅,最後拖到10月才寄出,12以IRS收到也成功退稅了。

    不過2018年8月收到一封需要補件的文件,包括:
    (To support the amount of withholding on lines 62d, Form 1040NR)

    -Form W-2, Wage and Tax Statement
    -Form 1042-S, Foreign Person's U.S. Source Income Subject to Withholding
    -Form 8805, Foreign Partner's Information Statement of Section 1446 Withholding Tax
    -Form 8288-A, Statement of Withholding on Dispositions by Foreign Persons of U.S Real Property Interests
    -Any other U.S. withholding document

    感謝您的幫忙

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    1. 抱歉一直沒看到這留言,不知後來有否解決? 通知上沒有進一步說明為何需要補件嗎? 如果真的非補不可,您手上應該是有1042-S的吧

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  18. 感謝板主詳盡的教學,讓我第一次自己報稅也能初窺門道。
    想請教一下,去年度收支有兩筆「賣空」產生的 interest (實際上是支出)
    使用板主的 google spreadsheet 退稅試算表
    裡面的 income reclassification summary 會把它分組到 04
    因為是負值,所以再分類結果中會跟實際的1042-S產生誤差
    (因為實際上的 1042-S 並不會認列這項支出)
    請問板主的試算表應該如何修改會比較好 ?
    還是自行到 「編輯報表」去手動修正就可以了?

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    1. 看起來最簡單的方法是手動刪除相關交易紀錄

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  19. Rib大您好,有個問題請教,不好意思:
    我是用IB,IB有退ROC跟QII的部分,但它提供的1042-S表單裡box11並沒有提出tax paid的項目,造成box7a的Federal tax withheld比我自己算的還要高。
    這樣讓我在填1040NR的時候因為box62d必須填上1042-S提供的預扣稅額,造成refund比我算的還要增加了,怕是有浮報refund的疑慮。
    請問我是要先向IB申請1042-S表的更正再行申請嗎?還是可以直接在哪個部分解決呢?
    不好意思打擾了,感謝您!

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    1. 我對IB的狀況不清楚,也不知道您的計算方式,所以無法直接答覆。

      就常理來說,券商不太可能浮報預扣稅。除了box 7,還有box 10也是預扣稅,兩者數字一樣嗎?

      任何問題都可以請券商協助釐清,只是涉及複雜的計算,交涉起來會有點辛苦。

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  20. Rib大您好:
    承蒙您無私的分享,已經完成re-class表格的製作,
    但填寫1040NR時,有個地方一直沒有搞懂,
    B = Total Tax = Taxable Income * 30%
    C = Federal Tax Withheld = Taxable Income * 30%
    D = C-B
    若我持有的是IEI(QII會100%退稅),因此實際的B應該是0,
    預期就是要把這30%退稅回來,這時B是要改成0嗎? 謝謝~

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    1. 如果IEI有正確退稅,試算表的B算起來就會是0,不需要改,但此時C也會是0,所以,如果只持有IEI,根本就不需要申請退稅。

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    2. Rib大您好,
      雖然持有IEI,但我在這個券商仍然被預扣了30%的稅,
      所以才想要藉由退稅的方式取回。
      1042-S的數據如下:
      "7a Federal tax withheld" 為 "-0-"
      "10 Total withholding credit" = "2 Gross income" 的值 * 30%。
      這樣我的C是不是要填[10]的內容,B填0呢? 謝謝您~

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    3. 是的。感覺起來您並不打算搞退稅試算表,不過要提醒您,如果你的1042-S有把IEI的配息再分類為Income code 01, box 3a exemption code 02, tax rate 0,這樣是可以直接這樣填就行。但如果是Income code 06, tax rate 30,您還是需要自己提供所得明細說明tax = 0的理由,因為您唯一的佐證1042-S明明寫著tax rate 30,IRS恐怕只會直接拒絕退稅。

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  21. Johnson Lin在2018-8-12留言(刪除隱私信息,遺憾沒能及時幫上忙):

    RIB大你好 我已經在美國券商TD跟Firstrade開戶三年 2015/2016均順利退稅 但是今年申報2017年退稅 上週五竟然收到要補稅...的信件 真是晴天霹靂 我2017年的Gross Income可能稍微多一點...但是也先預扣了... 因為我去年2016就被IRS要求用NEC補件再申報 所以今年就想還是要用NEC申報 原以為可以至少退回一點 沒想到IRS竟然要我補稅 我快瘋了 我拼命爬你的文章 也不大搞的清楚我是哪裡有問題 IRS回信說我的計算有問題 line36的gross Income跟他算的不同... 這個數字我湊的出來他怎麼算出來 但是他說line41的Taxable Income 我計算是...他算是... 這個就完全算不出來了 結果他說我預扣稅只有... 他時計算要繳的稅有... 要我補繳.. 我買的都是ETF Income code 01有... code 06有... code 36有...就這樣而已 因為前兩年我好像有填錯1040NR IRS都幫我自動更正 也都退稅給我 沒想到我太輕忽了 以為他們都會幫我 這次真的踢到鐵板了 我已經煩惱兩天 拼命爬你的文章 我想了解他究竟如何算出我要繳的稅額 再打電話給他依照你的經驗 你覺得我需要先補稅再跟他澄清嗎 希望可以得到你的指教如何正確填寫1040NR

    回應:

    雖然來不及了,但還是貼出來供參考,如果願意您也可以繼續分享後續狀況。

    其實您寫的內容有點看不懂,如果是NEC申報,為何還有line 36/41這種ECI報稅的內容? 而且看起來正是這部分出問題。

    理論上來說,只有ETF沒有在美國有其他收入,券商也有預扣稅的情形下,不可能需要補稅,頂多是退稅少一點或無法退而已。過去也偶而會有IRS解讀錯誤的問題,打電話釐清通常可以順利解決,但確實需要自己清楚問題在哪裡才有辦法解決。

    類似這樣的狀況如果需要討論,建議還是分成兩條留言,一條適合公開,一條則是包含具體數字等隱私信息及試算表連結或乾脆是包含1042-S等相關文件的檔案夾的連結,會比較容易處理。當然,像這次這樣幾乎拖了整年沒看到留言也無從回覆的狀況,希望再也不要發生了。

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  22. 假設沒打算再分類的話,這裡其實有哪些 INCOME CODE 要填在哪裡的指南: https://www.irs.gov/irm/part3/irm_03-022-003r#idm140008226046448

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    1. 這個我真沒看過,感謝分享。難得碰到深入研究的同好,請不吝指教。

      所謂IRM是指【Internal Revenue Manuals】名字看起來就頗厲害,IRS的說法是The Internal Revenue Manual (IRM) is an official compendium of internal guidelines for personnel of the United States Internal Revenue Service (IRS).

      雖然大部分報稅所需理解的內容其實1040NR instruction, Pub 519都有涵蓋,但確實有語焉不詳的部分可以在IRM得到釐清。例如Income Code 27,ECI部分都在討論扣除額,收入填哪裡卻沒提。講到網路爬文大概都說【PTP相關稅法很複雜,請自行尋求稅務建議】NEC的話更是完全沒提,這裡很清楚的說是要填在Other Income。但這個其實不是完美答案,因為如果是DBC之類的Income Code 27,其實他的骨子裡是ROC,也相當於Income Code 37。所以這張1042-S即使不自己再分類,應該也可以根據K-1的說明而不列入應稅所得。

      不過,要提醒一下關於NEC的部分,IRM裡列的類別有些是我們平常都認為是免稅的類別,原本並不需要填入第四頁的NEC表格,但確實有些例外情形需要課稅,所以才會列在IRM裡,並不是說我們都需要照著IRM的說法填。如Income Code 08、Income Code 36,前者牽涉到國外來源認定的細節(詳 Pub. 519),後者則主要是稅務年度在美國滯留期間超過183天的狀況。這些在單純與美國券商往來而拿到的1042-S應該是不會碰到的。

      所以,一般人建議還是以1040NR instruction, Pub 519, Pub 515為主,有些不清楚的地方再來查閱IRM比較好,不然容易混淆。畢竟IRS內部人員和一般納稅人不同,對稅法已經有基本了解,IRM應該是他們在處理疑難雜症的補充參考,而非完整的說明文件。

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    2. 其實我自己就有機會遇到超過 183 天的問題,所以如果用大大的報表,可能還要事後修改補上資本利得稅 XD
      是說花了一點時間想破解大大報表生成的方式(原本是想說能不能自己做個開關自動加資本利得稅),不過有點難找 script 都藏在哪一格,不知能不能分享一下。
      但最近問了 TD 初步回應說現在也還可以修正 1042-S,加上我沒打算拿回 Foreign source income 的預扣,所以似乎有機會可以不用大大的報表就拿回其他預扣了,希望一切順利。

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    3. 這報表單純是處理股息再分類,並非完整稅額試算,資本利得稅不可能用這些試算表的,而且,券商帳單和網頁都有損益的資料,直接用那個就好。

      如果只是想把相關內容放到同一份文件內的話,用複製內容的方式編輯報表就行。

      我沒去學Script,報表生成完全是靠內建函式完成。雖然建構方式可能反而比Script複雜,但對我來說這只要用過去試算表的基礎加上一些陣列函式的運用技巧就行了,比去學Script容易得多。

      如果還是有興趣研究報表怎麼搞出來的話,有一個隱藏的【報表組成】工作表,打開就可以看到報表背後的架構方式。主要是利用一個排序欄位和一個顯示狀態欄位來決定報表內容,然後透過SORT函式整合呈現於【列印報表】工作表。

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    4. 嗯嗯!其實我原本是指 capital gain distributions 而已。
      好的來研究看看!

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  23. 第二頁是不是有個Sigh here 要手寫簽名
    因為我那格沒填就被IRS退件了 慘

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  24. 請問2018-1040NR的第一頁下方的「Tax and Credits」接續到第二頁上方,跟2017有不一樣,像是38 Qualified business income deduction,這個欄位是要填寫什麼?應該是寫0,對吧?只是單純投資美股而已。

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    1. 如果採用ECI報稅,又有投資美國REIT,那麼可以申請這個QBI扣除額。

      以VNQ為例大約算一下,大概可以扣除ROC以外配息的九成,但還有些限制,還要填一份Form 8995去計算實際可扣除的金額,細節我就沒研究了,不過只有股息應該不會太難填。<https://www.irs.gov/instructions/i8995>

      原本真正ECI身分的話,應該會拿到1099-DIV,上面有專門的Section 199A dividends欄位有可用的數字。NRA的1042-S沒有詳細資料,必須自己找稅務資料提供每股的Section 199A dividends自行計算可扣除的QBI,IRS是否認可,還沒有看到有人分享實戰經驗。有興趣的話可以自己搞看看,然後就可以嘉惠後人。

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    2. 是採用NEC方式報稅,那聽起來應該是不用了,後來看到這個網址https://taxpanda.com/%E6%89%A3%E9%99%A4%E9%A1%B9/ 的說明。

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  25. Rib大,跟您請教一下,關於Federal Tax
    Withheld在我TD的1042-S上寫的是整數,但您的試算表算出的是取到小數2位,想問下那我填到1040-NR上要以那一個為主呢?謝謝您。

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    1. 內文【同時使用多家券商需先加總】

      如果有些券商的1042-S取到整數位,但有的券商取到小數點第2位,計算過程仍應全部取到小數點第2位。計算Federal tax withheld時,只能按1042-S上的原始數字相加。如果您在填表時想要取到整數位,整個計算過程都必須先取到小數點第2位,等最後的結果要填入1040NR時,才能四捨五入到整數位。

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    2. Rib大,我只TD一家,1042-S上的Federal tax withheld是取到整數,但我1040-NR上是否能填您試算表算出的Federal tax withheld,試算表是取到小數2位。這樣1040-NR跟1042-S的Federal tax withheld會不一致,但誤差很小,差0.29而已,這樣是否有關係呢?

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    3. 關係當然是沒大關係,但有什麼理由非要不照1042S填呢?所謂沒關係的背後是:IRS如果自行更正,那麼可能還要寄一份書面通知,知會你退稅金額變更,等你回應或逾期未回應視同同意再退稅…

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  26. 你好,我的1042S裡面,有三類需要退稅,分別是income code 01, 06, 27。請問,這樣需要填三張1040NR嗎? 還是可以把這三類的數字加總,一起在一張1040NR中報退稅呢?

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    1. 1040NR就是所得稅申報表,所以個人身分申報就是一人一份,涵蓋全部所得。
      請用一般報稅常識去理解就對了。

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  27. 請問Rib大 如果2019 只買了VTI/VB/VNQ 結果算出來 "Total Taxable Income", "Federal Tax Withheld" 跟1042-S 相同 然後 "Tax Overpaid" = 0 就是沒得退 是嗎 ? (因為我看前面似乎都有人買VNQ退稅 我不知道我有沒有搞錯) 謝謝!!

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    1. 如果券商已經有退還VNQ的免稅部分稅金,結果就會是這樣。

      不確定的話,可以在此留下試算表連結並開放讀取權限給我,有空時可以幫你看看。我會注意不發表私人信息。

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  28. 請問Rib大是否有提供協助報稅的服務, 可否提供聯絡的mail呢?

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  29. rib大請問1040nr表格有年份的差別嗎?因為今年要一次報3年,需要去找2018、2019的表格嗎?還是統一使用最新2020的表格即可,另外剛要填寫發現2020表格發現跟舊版有些微不同,感謝🙏

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    1. 每個年份都有各自的表格,年分是表格本身的既定內容無法更改,即使有時候內容看起來相同。也必須使用年份相符的表格。IRS網站都有。

      2020改版後,以前NRA必填的第五頁(Schedule OI)和NEC退稅要用的第四頁(Schedule NEC)要另外自行下載。

      由於IRS網頁常常改版,最好知道1040NR的主頁,以後有變動才知道去哪裡找:
      https://www.irs.gov/forms-pubs/about-form-1040-nr
      附表在右方的【Form 1040-NR Schedules】
      不同年份表格在下方的【All Form 1040-NR Revisions】

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  30. Rib大,您好今年再次使用您的試算表,致上謝意.

    請問如果有已經有ITIN號碼,那麼我將申報2019與2020的
    退稅文件應該寄到以下哪一個地址呢? (A or B)
    (A)
    Internal Revenue Service
    P.O. Box 1300
    Charlotte, NC 28201-1300

    (B)
    Department of the Treasury
    Internal Revenue Service Center
    Austin, TX 73301-0215 U.S.A

    謝謝您.

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    1. 回 傑Cafe 版友:

      (B)的文字當中應該沒有 "Center" ?

      1040NR的寄送投遞地址,可在該年度的1040NR填表說明(Instructions for Form 1040-NR (2020))中查得:
      https://www.irs.gov/instructions/i1040nr

      以下是截圖:
      https://www.evernote.com/l/AiAFbVot93BCT7NPg2D-UmOtAKkmoRpXoOI/

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    2. 感謝李明哲版友費心更正 ,預祝退稅順利.

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  31. 謝謝Rib 大的即時回應 , 回報一下, 今年是第二次以您的Excel 做IRS退稅申請 , 去年是第一次, 做了2017+2018 , 都有完成且順利收到支票(非常的超感動,大感動) , 今年將進行2019 +2020的退稅申請, 目前採用您更新的版本也都將報表製作完成,準備找時間將文件寄到IRS , 謝謝您持續以專業+愛心做無私分享,感謝 ! (有發現一個錯字,順便回報,在多券商整合Excel V1.3版的 Sheet 2 , 也就是2.列印報表那一個Sheet , 其中欄位中的 Taxable 那個字,您誤打為Texable )

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    1. 多謝報錯,其實輸入頁面去年才有網友報錯,我居然沒順便檢查報表頁...

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  32. Rib大.
    (不客氣,難得有機會可以幫上忙)
    2020的1040NR有改版,幾個填寫問題想請教:
    Page.2 :
    *23a :是填寫 B ,是嗎?
    *23d :如果只有23a有數字(B),而23b與23c是沒有數字的,
    那麼23d填寫的數字就與23a相同,都是填寫B , 是嗎?

    請問我的解讀正確嗎?
    謝謝您.

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  33. 謝謝Rib大有關2020 1040NRPage.2填寫的回應.

    有件事忘了說,一直以來是您潛水的讀者,感受到
    把一件事情專業去做好的精神,更特別的是無私的分享,
    承接您的分享精神,我也連續兩年以”Rib先生”的名義
    做了慈善捐款,希望將這樣的精神傳遞出去.
    (指的是Rib論壇的精神)

    謝謝在許多面向上的引導.

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  34. 每年都從Rib大的部落格收穫許多。再次感謝Rib大與眾版友的分享,縮短了尋找表格與摸索表格填法的時間。
    2020年度的1040NR表格有些許變動,不才依照Rib大的填法做了一個簡易的對照表,希望也能幫到有需要的版友:
    https://www.evernote.com/l/AiCnCO7c9L1DsIKSU8OE56sdpCzgIW2KFj8/

    ps. 有一個小疑問,改版後,Form 1040-NR (Schedule A) 是不是意味著不用再檢附了。

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    1. 多謝你費心,晚一點我把連接貼到正文去

      用不到的就不需要附了沒錯,這可以減少紙張浪費。

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    2. 感謝李先生對照表 和Rib大的詳細解釋.

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  35. Rib大,先感謝您,先前曾依照您部落格的指示,成功退還2018年的稅。
    現在我打算退2019及2020的稅,只是有些問題想請教:
    1. 退這前兩年的稅,可以在報稅季節以外的時間申報嗎?還是必須在報稅的時間申報?
    2. 我利用您 google 試算表去複製貼上整年的帳戶,發現您的試算表,把 NMZ 的配息都當成 dividend 且有計算預扣稅。但是我嘉信的帳戶並沒有先預扣稅在返還的動作。(也就是根本就沒有扣稅)。這個部分該如何修改您 google 試算表的功能,使其能正確歸類??(我後來是將帳戶明細 dividend 手動改成 bond interest)
    以上
    感謝撥冗

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    1. 請參考以下內容,如果與你狀況相符,應該就可以解決:

      Schwab對於股息100%為Exempt Interest Dividends的Muni基金並沒有預扣稅金,其1024-S有單獨的類別:Income Code 06,Exemption Code 02,Tax Rate 0。只要在稅務資料的K欄填入Exempt Interest Dividends的每股配息金額,就可以正確處理此類股息。

      如果基金公司沒有直接提供Exempt Interest Dividends的每股配息金額,而是提供每股配息金額,以及Exempt Interest Dividends的比例,此時K欄就是【每股配息 x 比例】其他部分的股息則屬於其他收入類別的。要注意,稅務資料中的Income Dividend是指應稅股息,並非每股配息,所以要填【每股配息 x(1-Exempt Interest Dividends 比例)】,如果其比例為100%,則Income Dividend是0。

      https://ribtw.blogspot.com/2020/04/schwab-nec-v420b-dbc-muni.html

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