美國2018年取消個人免稅額的影響

對報稅退稅完全不懂的話，請先看美國券商的國外投資人要不要報稅? 能不能退稅?  (已涵蓋本文內容，不必重複再讀)

聲明：本人沒有法律會計相關背景，英文程度也不算好，無法保證內容的正確性。歡迎各方朋友交流指正，但相關稅務責任尚請自負。

美國2018年取消個人免稅額 (Personal exemption)，對過去使用個人免稅額方式申報退稅、特別是收入原本還維持在個人免稅額以下的人，影響頗大。

如果願意當開路先鋒，或許可以嘗試試著繼續使用類似的方式申報2018年的退稅，只是應稅收入沒有辦法扣除個人免稅額，需要以10%起跳的累進稅率計算稅額，所以無法全額退稅。按2018年的稅率來算，只要應稅收入不是高達48萬美元以上就還是可以退到稅，只是應該是不可能再全額退稅 (計算方式詳Instructions for Form 1040NR末尾的簡表和公式)。雖然過去已有人超過免稅額後仍然使用這個方式拿到退稅，但也有人失敗，所以請自行斟酌。另有一種NEC退稅方法比較沒有爭議，也不受個人免稅額影響，但相對複雜許多，需要進一步了解的話興趣可以參考這裡的討論。

過去只要收入低於個人免稅額就可以全額退稅，所以就算把全部配息都列入應稅所得影響也不大。現在因為應稅收入多寡會直接影響可退之稅金，所以減少應稅所得的動機應該比過去更強，但在沒有免稅額掩護下，說不定被挑問題的機會也會增加。

如果券商有主動退還部分預扣稅 (如TD Ameritrade、Firstrade，即所謂自動退稅)、或是沒有退還但是有將配息中免稅部分進行再分類 (如Schwab自2016年以後)，或者是直接持有債券、定存單等狀況，其1042-S可能會有一些免稅的收入類別 (稅率為0、免稅類別不為0)。其中Income code 37確實免稅而且沒有爭議，但Income code 01、Income code 36等其他免稅類別用此法報稅時是否可以免稅恐有疑義，因為把收入填在1040NR的第一頁Effectively Connected Income (ECI) 的相關欄位時，有可能被認為適用美國人的稅法而改變免稅所得的認定方式。保守的作法是列入應稅所得加總，或分別將其填入應稅利息 (Interest) 和資本利得 (Capital gains) 對應的欄位。但如此一來，這些原本沒有預扣稅、或是預扣稅已被退回的部分就需要計稅，其增加的稅金會使退稅減少，極端狀況甚至可能變得不划算 (這裡有詳細說明)。

過去確實有人只把1042-S中被預扣稅金的所得 (主要是 Income code 06/34/52等) 列入應稅所得而成功退稅，雖然此算法明顯比較有利，但就如前面所說，理論上會增加被挑剔的風險，只能請大家自己衡量利弊。或許，花點功夫學習複雜但比較沒有爭議的NEC退稅方法是更好的選擇。