收到來自IRS的退稅利息必須列為應稅所得 NRA的利息收入不一定免稅，應稅收入也不一定預扣稅

很多申請2014年退稅的朋友被耽擱到2016年才拿到退稅，然後發現收到的退稅比1040NR要求的還多，這是因為IRS對於外國人申請退稅的案件，如果處理時間超過180天的話，需要提供利息補償 (Code Sec. 6611(e)(4))。利息算法比照欠稅未繳的利息，所以還蠻公道的。這個利率IRS會每季公布，2015年當時是3%，但2016-4-1開始提高到4%。計息按日複利計算，日利率為年利率/年日數，可以自行驗算，網路上也有人提供計算器 (如irscalculators.com)。由於退稅核發日期和支票或退稅入戶的日期可能有些落差，有時需要回推才能得到相符的數字。

(IRS宣布，因Covid-19 Tax Relief將2019年所得稅報稅期限延到2020/7/15，依法不再適用原來退稅利息起算的 45(US)/180(NRA)天規定 (Code Sec. 7508A, 說明)，只要在7/15延遲期限前報稅，都可以取得按原定報稅期限日開始計算的退稅利息)

有些朋友在2017年有收到IRS寄出的Form 1099-INT，清楚地列出這筆利息，但按IRS的規定，如果利息少於$10，那麼就不會收到Form 1099-INT。但無論有沒有收到1099，這筆利息都是需要計稅的。如果您的狀況不需要報稅，那麼這筆利息可以忽視不管，但如果需要報稅，則要把這筆利息計入2016年的利息收入。

有網友分享他收到IRS的通知，雖然並沒有告知是在甚麼情況下收到的，也不知是否屬於沒有收到Form 1099-INT的狀況，但無論如何，這份信息都確認這筆利息是需要計稅的：

It shows the taxable interest paid to you during the calendar year by the Internal Revenue Service. If you are required to file a tax return, report this interest as income on your return. This amount may represent interest on an overpayment for more than one year, or more than one kind of tax. This interest may have been paid with your tax refund or part or all may have been applied against other taxes you owed.

不過，如果原本不打算再報稅的話，是否需要因為這份利息特別報稅? 我覺得還是報比較好，畢竟金額也不多，應該可以和退稅抵銷而有餘，但如果您堅持不再退稅，或是預扣稅真的比這利息的稅還少，那麼就需要補這利息的30%稅。雖然沒有親自試過，但如果有ITIN似乎可以刷卡繳稅，不然就是要用匯票或美國支票。我之前在留言討論中曾說 "乾脆就別報稅了吧" 後來覺得並不妥當。

會改變立場是因為我不確定來自IRS的利息到底算不算ECI (effectively connected Income, 與美國貿易或生意有關聯的收入 )，如果是ECI且金額低於個人免稅額，那不申報無妨；但如果不算 (即NEC, not effectively connected) 而又沒有報稅，那就變成需要補稅的狀況。當然，就算主動申報，萬一不幸1040NR退稅被拒，而IRS利息又被認為是NEC，也會需要補稅。所以，最後決定的責任還是只能各自負責。

不過，也有網友分享沒有申報這筆收入的狀況，並沒有被查出或追究。

至於填報1040NR到底需不需要附上1099-INT? 有預扣稅的話一定要附，像這樣沒有預扣稅的是否可以不用附上? 美國人適用的稅務說明Pub 17有確實說不用附，但NRA的Pub 519和1040NR說明文件並沒有明說。才一張紙而已，我覺得還是附上副本比較安心妥當。多附沒關係，少附就麻煩。

若用個人免稅額申報退稅

將這筆利息填入Taxable interest (9A)，後面該加總的欄位記得加上進去，其他填表、計算就和平常報稅沒有甚麼不同了。

當然，如果您已經不想再用個人免稅額申報退稅的話，就不要這樣填報，請用下面的方法。

若用NEC schedule報稅

如果您認為單純透過美國券商不應該主張個人免稅額，那麼就要把所得填在1040NR第四頁的NEC schedule：

• 1042-S所列的股息收入 (income code 06/34/52總和) 填在Line 1a-(c)30% (Dividends paid by:  U.S. corporations) (圖示A)
• IRS的利息填在Line 2c-(c)30%的位置 (Interest: Other) (圖示B)
• Line 13-30%是該欄收入加總 (圖示A+B)
• Line 13乘以30%就是Total Tax (應繳稅額)，填入Line 14-(c)30% 和 Line 15(圖示C)
• 回到1040NR第2頁，將應課稅金填入Line 54 Tax on income not effectively connected with a U.S. trade or business from page 4, Schedule NEC, line 15
• 如果您適用30%以外的稅率，就不是填在30%那欄，而是根據稅率選擇適合的欄位

可否股息部分用NEC schedule報稅，但退稅利息算成ECI?

其實我並不確定這種情況IRS的退稅利息算是ECI還是NEC，由於目前IRS的網頁詢問服務已經關閉，又不想為這一點小錢打電話諮詢，所以才採取這種比較保守的作法。如果有人願意打電話去問，那當然是最好的。

那麼，如果股息部分用NEC退稅，但把退稅利息填入第一頁的9A，然後以個人免稅額扣除此項收入等同於不計稅，是否可行呢? 我覺得也未必不行。就算IRS不認同，我猜想IRS大概也是自行將他改列NEC並扣除部分退稅金額而已。在資訊不足的情況下，這兩種方式其實單就邏輯上來說並沒有甚麼兩樣，只是看策略上是要偏重爭取退稅，還是盡量採取低姿勢避免被IRS關注。就學習的角度來說，如有人勇於嘗試並且願意分享，其實是更好的事情 (後來已有網友分享成功經驗)。

1040NR已經寄出了怎麼辦?

如果您已經寄出2016年的1040NR，也沒有申報IRS的退稅利息，怎麼辦?

根據IRS網站的說明，IRS可以更正計算或文書錯誤，但收入改變需要用1040X，這還挺麻煩。不過，因為這利息是來自於IRS，或許可以試著打IRS的電話 (可用網路電話打免付費電話1-800-829-1040，或國際付費電話 267-941-1000) 看能否更幫忙修改。

不過，IRS電話不好打，而且，根據過去網友分享的經驗來看，IRS也有可能直接修改報稅內容，然後發通知給您，如果沒有異議就照修改結果退稅。有些狀況是通知發文60天內可以聲明異議 (CP12 notice)，過此期限才需以1040X修正。有些狀況則是直接通知退稅金額已變更(CP21B notice)，如有異議需以1040X修正。所以，個人認為看起來比較好的建議是不做任何動作，如果IRS沒注意，那就算了吧；如果有注意，也有很大的機會IRS會自動更正。

如果沒有修正會不會增加需要補稅的危險? 個人認為應該無關。因為只有在1040NR退稅被拒(無論何種退稅方式)，而IRS的利息收入又被認為是NEC，才會需要補稅；如果退稅被接受，那麼頂多是從退稅金額中扣除退稅利息的稅金。退稅被拒的案例本就很少，而且，退稅被拒與否跟是否去電補列IRS的利息收入根本無關。至於，此類利息是否列入NEC，就如前文所說，我也無法確定。有機會和IRS直接溝通的朋友或許可以幫忙問一下。

或許有人會擔心打電話是否引起額外關注、從而增加出狀況的可能? 或許吧。不過，IRS也有可能因為關切該筆利息有沒有申報而特別關注，所以還是很難說。

利息不是免稅嗎?

在此釐清一下，基本上NRA的美國來源利息是要課稅的，只是按規定有些利息不需課稅，這包括NEC的存款利息、政府債券利息、合乎portfolio interest要件之利息 (例如現在透過券商買入的美國公司債/定存單) ，所以，對單純投資人來講，很容易以為美國券商的利息收入都免稅，但其實這些免稅項目以外的利息就需要課稅，IRS的退稅利息似乎不在這些免稅項目內。

為什麼不是收到1042-S?為什麼沒有預扣稅金?

雖然單純透過美國券商投資的話，感覺好像全部應稅收入都會預扣30%稅，但事實上並非如此，IRS的預扣稅項目是有明確規定的，不屬於規定範圍就不需要預扣稅。而仔細看1042-S的標題：Foreign Person's U.S. Source Income Subject to Withholding，所以需要預扣稅的收入才會給1042-S。而像IRS這種利息並非屬於需要預扣稅的收入，既沒有預扣稅，當然也就不是給1042-S，而是用一般美國人也通用的扣繳憑單Form 1099。我之前在留言的說法，觀念其實不太正確。