以家人名義另外開設帳戶的稅務探討

2023-11-14更新：去除2013舊券商資料，但部分稅務內容，如具體免稅額仍是舊資料，僅供參考

非美國居民或公民位於美國的資產，需要課遺產稅。由於只有$60000的免稅額，而且累進稅率頗重，所以最好還是設法不要在美國發生財產繼承為妥。萬一不幸還是發生了，可不只是報稅的問題，還有麻煩的遺產程序要進行，嘉信的「非美國人士之美國稅務及遺產說明書」有簡明扼要的說明 (感謝Sk Duh兄提供情報)。

在這種情形下，以家人身分開戶，可能有些額外的好處，而且透過生前贈與或其他相關規畫，也能作為遺產規劃的一環。在同家公司開第二個戶，如果券商提供好的管理工具，其實並不會增加太多管理的負擔。詳情請參見如何同時管理多個嘉信 (Schwab) 帳戶。

雖然管理上沒問題，但要注意，在不同戶名之間轉帳可能牽涉到贈與稅。贈與稅的納稅義務人是贈與者，但我們開戶用的的外國人身分 (NRA, non-resident alien) 和美國公民有很大的不同，贈與者和受贈者的身份也會有影響。另外，以下討論的都是美國的情形，台灣的稅仍要另外考量，不過這個應該不缺資訊，這裡就不細談。如果真的被IRS課稅，可以扣抵國內的贈予稅和遺產稅，但扣抵金額僅限於因境外遺產產生的稅額 (需檢附經我國使領館簽證之納稅憑證)。

在贈與稅中區別身分用的非美國居民或公民 (Nonresidents not Citizens of the United States, NRNC) 其定義細節雖然和所得稅法中的NRA有些不同，但凡是合乎NRA身分者，其在贈與稅的身分就會屬於此類 。來自於外國人的贈與，IRS只針對位於美國的有形資產（tangible property）課贈與稅，無形資產（intangible property）則免除贈與稅。麻煩的是IRS和相關法律都沒有針對有形無形資產做出嚴格定義，不過一般來說，現金、和房地產等算是有形資產其轉移需課贈與稅；股票、債券、定存單等證券則屬於無形資產，其轉移不需課贈與稅。也有資料指出，存款和現金不同，存款是與銀行的借貸關係，所以算是無形資產，所以在存款帳戶的轉移 (Acount transfer) 可能不需課贈與稅。不過，因為沒有明確定義，這些說法都是根據某些判例而來的，而且券商戶頭和銀行戶頭也可能有差別，是否通用我實在無從確認。

總之，前述的資產轉移中，雙方都是非居民非美國公民時，直接轉移證券時不會被課贈與稅，也沒有金額限制。現金轉移則有不確定處，保險一點還是注意控制在免稅額內比較保險。更乾脆點，只要先購入證券再轉移到家人帳戶，就完全不用管贈與稅了。不過，台灣這邊也會對境外財產的贈與課徵贈與稅，而且不論有形無形資產都要課稅，所以還要注意同一贈與人在同一年度內不要超過220萬台幣的免稅額 (美國的免稅額是以受贈人算，台灣是以贈與人算，請注意二者的區別)。

贈與稅有個年度免稅額 (Annual Gift Tax Exclusion) ，低於免稅額則不用申報。實際金額會不定時根據通膨調整，2015年是每位受贈者$14000。而配偶可以有較高的免稅額，非居民非美國公民配偶年度贈與稅免稅額（Annual Marital Gift Tax Exclusion）是$147,000。如果受贈配偶是美國人，則全部免稅。贈與稅的複雜度比所得稅更高，我的理解也只到這個程度，關於贈與稅申報的細節如果想進一步了解可以參考IRS Form 709的說明。美國公民受贈者得到來自國外的贈與超過$100,000時，另需申報Form 3520，雖然受贈者不必課稅，但如過沒有及時申報會被處以高額罰金。非美國公民受贈者則沒有此一問題。

【2013失效舊文】

以家人名義在TD Ameritrade開第二個戶頭
開戶相關問題及稅務探討

我開第二個戶頭的主要目的是增加免稅額。由於NRA身分的台灣人無法申報配偶或扶養人，想要增加免稅額就只能以家人名義另外開戶，分開報稅，才有辦法享有單獨的免稅額。當然，家人的戶頭也可做為遺產歸劃的工具。其他資金轉移需求，如學費、生活費等，也可以利用這個管道節省匯款費用。

選擇TD Ameritrade的原因

由於只是為了稅務考量開戶，所以希望盡量減少對現有投資計畫的影響，在現有的券商開立第二個戶頭並轉移部份資產過去應該是比較合理的選擇。向我的主要券商TD Ameritrade和Firstrade詢問的結果，Firstrade的交割公司不接受不同名字的NRA戶頭之間的資產轉移，這樣就必須分別注資，既不方便又增加成本。而TD Ameritrade沒有任何限制，只要券商相關網頁填表格，雙方簽名 (2017年簡化程序，不再需要簽名) 就可以在TD Ameritrade底下的不同名帳戶間做資產轉移，不需要任何費用，所以當然就選擇在TD Ameritrade開戶了。用配偶名義開戶可以享有較多的贈與稅免稅額 (詳後面段落)，如果想用子女名義開戶順便規劃資產轉移 (贈與)，則TD Ameritrade規定NRA必須滿19歲才可以開戶 (各州法規不一，其他券商的最低年齡限制需另行確認)。

由於不同名帳戶間的資產轉移各券商的規定很可能不同，例如Firstrade以前似乎是可以轉的，但是申請表上要求要有公證人，而且有$20的轉移費用，相形之下TD Ameritrade寬鬆很多。所以如果想在其他券商用家人名義另外開戶時，這部份一定要先確認清楚再做決定。

TD Ameritrade的推薦回饋和開戶優惠

在開戶之前不要漏掉好康--Referral Rewards Program，先透過這個系統推薦新客戶，只要被推薦人開戶成功完成注資，TD Ameritrade就提供$50的回饋金 (有時會調高，看過最高是$200)。當家人戶頭注資完成，當天自己的戶頭就會自動存入這筆回饋金，不必再另外申請。不過要注意，推薦後必須在90天內注資$2000以上才符合回饋規則。

另外新開戶60天內注資$25000以上另有回饋金，不需特別申請 (詳情請到TD Ameritrade首頁搜尋"bonus")，但這筆資金必須是來自TD Ameritrade以外的來源，現金或資產轉移都算，但來自其他TD Ameritrade帳戶的內部轉移 (Internal Transfer) 不算。為了帳目清楚，我是等注資完成取得回饋金，才進行內部帳戶資產轉移。

開戶過程

TD Ameritrade的開戶流程在綠角財經筆記的TD Ameritrade開戶步驟詳解2012新版和TD Ameritrade開戶後續事項---2012新版有十分詳細的解說，這裡就不贅述。

TD Ameritrade線上開戶流程完成時會需要列印開戶申請表，沒有印表機的朋友可以留意一下印表機選項裡有沒有XPS Document Writer，如果有，就可以選擇這個印表機，它會把列印結果輸出為.xps檔案，這個檔案可以拿到其他微軟系統列印輸出。Windows 7是內建，如果使用XP而沒有這個選項的話，可以到官網下載。

其實填寫pdf表格如果不開放檔案儲存時，也可以利用這個功能儲存，萬一列印的文件意外損毀時就可以直接重印，不必整個重填。不過，後來發現這個狀況可能是PDF軟體相容性的問題，只要用Adobe最新版本的官方PDF閱讀軟體來填表，還沒遇過無法儲存的問題。

地址證明的部分，由於國內銀行的做法一直不一致，常常弄得還要求人，所以我個人比較推薦英文戶籍謄本。不過國內地名音譯一國多制，要先準備好郵局地址翻譯請承辦人套用，才不會出現不一致的問題。

雖然TD Ameritrade沒有像E*TRADE、Schwab一樣有開戶專員替我們核對開戶文件，但其實還是可以自己先把開戶文件掃描一份email到TD Ameritrade請客服先確認。由於我已經有戶頭，所以就用比較安全的Message Center上傳資料，確認沒問題後再寄出。英文戶籍謄本的背後有戶政事務所的官印，這部分要記得一起附上。其實如果這樣做的話，真正還需要郵寄的就只有W-8ben，其他文件都可以接受掃瞄或傳真。目前TD Ameritrade全部開戶文件，包括W-8ben在內，已經都可以全部使用E-mail遞件，最新狀況請自行洽詢客服。

順帶一提，透過Email傳遞含有個資的文件時，由於Email沒有任何安全防護，建議利用7-Zip之類的軟體將含有個人資料的檔案打包，甚至加上密碼然後將Zip檔案和密碼分成兩封Email寄出，這樣會比較安全。但有些公司為了安全性，也會拒收壓縮檔，那就沒辦法了。

注資和帳戶資產轉移的相關問題

因為Firstrade退稅狀況和1042-S帳目不符的問題，我本來就打算降低Firstrade的部位，所以就打算把一部分Firstrade資產轉到TD Ameritrade的新戶去，同時也可藉此取得TD Ameritrade的新開戶優惠門檻。

不過，TD Ameritrade規定由其他券商帳戶轉入資產 (Account/Asset Transfer) 帳戶持有人姓名必須完全一致，但如果我先轉到自己的TD Ameritrade戶頭，再轉到家人的新戶頭，顯然就會喪失新開戶回饋。另外，部分帳戶資產轉移Firstrade每項收費$10 (DTC，也有朋友被收$25--ACAT eligible)，全戶轉移收費$75，也是需要考慮的成本。有些券商可以接受其他券商不同名帳戶的資產轉移，但會要求經過公證 (Notary)，有此需求的話最好自行向客服確認。

由於我有申請Firstrade的Smart理財帳戶，所以有Firstrade的支票本。如果我寄開戶文件時同時開立Firstrade支票一起寄出，就可以把現金存入新戶頭，這樣的話可以順利拿到開戶優惠，也沒有資產轉移費用。但接下來的資產轉移，則必須以Firstrade賣出、TD Ameritrade買入的方式完成。此一過程要承擔買賣價差和買賣期間價格波動的風險，而且對交易量比較少標的其買賣價差有時還蠻大。如果有充足的資金，是可以盡量在同時間一買一賣以降低價格波動，但買賣價差仍無完全避免。想要透過高賣低買克服成本，其實也是一種Market Timing，未必能夠如願。(Firstrade自2014年開始停止國際客戶的支票和Debit Card服務)

這2種方式如何權衡，可能就要看個別狀況了。流動性高的標的價差小，流動性低的標的價差大，而股數越多價差影響越大，潛在成本要實際算才知道。當然，如有打算順便轉換投資標的，則採取現金轉移應該是比較划算的選擇。不過，現金轉移還要考慮贈與稅的問題 (詳後)。

由於Firstrade的帳戶名和新開的帳戶不同，TD Ameritrade規定third party來源的支票不能直接存入，必須先支付給TD Ameritrade。所以支票抬頭 (Pay to the order of) 要這樣寫：TD Ameritrade Clearing, Inc/ FBO 戶名+帳號 (FBO是 for the benefit of 的意思)。這和國際電匯時先匯入交割公司戶頭再轉個人戶頭是一樣的意思。使用其他券商的朋友如果需要用不同名支票注資，最好先向客服確認是否接受third party check以及正確的處理方式。其他開立支票的問題可參考綠角財經筆記如何開立美金支票。

此外，無論支票日期如何填寫，美國金融機構收到支票都是立刻入帳，所以想要利用數張支票的時間差分批轉移資金是行不通的。參見小心 ! 別開遠期美金支票，也別讓Debit Card透支 ! 不同名字的帳戶，也無法利用ACH轉帳。所以有不同名帳戶間資金轉移需求的朋友，還是事先規劃，能夠隨著開戶讓資金一次到位會比較方便。

我原來Firstrade的Smart理財帳戶是Premium等級，因為轉移後資產餘額減少，必須寫信給客服申請降為Classic，不然每年就要付$75的年費。另外，Firstrade申請過國際匯款補貼的資金，必須保留最低門檻一年之內不能提領或轉出 (包括資產轉移)，否則補貼可能被追回。

至於原有TD Ameritrade帳戶和新開的帳戶之間的資產轉移及其他相關操作，請參見同時管理多個TD Ameritrade帳戶，有詳細的逐步解說。

贈與稅 (Gift tax)、遺產稅 (Estate tax)

在不同戶名之間轉帳可能牽涉到贈與稅。贈與稅的納稅義務人是贈與者，但我們開戶用的的外國人身分 (NRA, non-resident alien) 和美國公民有很大的不同，贈與者和受贈者的身份也會有影響。另外提醒一下，以下討論的都是美國IRS課稅的情形，台灣的稅仍要另外考量，不過這個應該不缺資訊，這裡就不細談。如果真的被IRS課稅，可以扣抵國內的贈予稅和遺產稅，但扣抵金額僅限於因境外遺產產生的稅額 (需檢附經我國使領館簽證之納稅憑證)。

雖然在贈與稅中的身分區別用的非居民非美國公民 (Nonresidents not Citizens of the United States) ，其定義細節雖然和所得稅法中的NRA身分有些不同，但凡是合乎NRA身分者，其在贈與稅的身分就會屬於此類 。來自於外國人的贈與，IRS只針對位於美國的有形資產（tangible property）課贈與稅，無形資產（intangible property）則免除贈與稅。麻煩的是IRS和相關法律都沒有針對有形無形資產做出嚴格定義，不過一般來說，現金、和房地產等算是有形資產其轉移需課贈與稅；股票、債券、定存單等證券則屬於無形資產，其轉移不需課贈與稅。也有資料指出，存款和現金不同，存款是與銀行的借貸關係，所以算是無形資產，所以在存款帳戶的轉移 (Acount transfer) 可能不需課贈與稅。不過，因為沒有明確定義，這些說法都是根據某些判例而來的，而且券商戶頭和銀行戶頭也可能有差別，是否通用我實在無從確認。

總之，前述的資產轉移中，雙方都是非居民非美國公民時，直接轉移證券時不會被課贈與稅，也沒有金額限制。現金轉移則有不確定處，保險一點還是注意控制在免稅額內比較保險。更乾脆點，只要先購入證券再轉移到家人帳戶，就完全不用管贈與稅了。不過，台灣這邊也會對境外財產的贈與課徵贈與稅，而且不論有形無形資產都要課稅，所以還要注意同一贈與人在同一年度內不要超過220萬台幣的免稅額 (美國的免稅額是以受贈人算，台灣是以贈與人算，請注意二者的區別)。

贈與稅有個年度免稅額 (Annual Gift Tax Exclusion) ，低於免稅額則不用申報。實際金額會不定時根據通膨調整，2015年是每位受贈者$14000。而配偶可以有較高的免稅額，非居民非美國公民配偶年度贈與稅免稅額（Annual Marital Gift Tax Exclusion）是$147,000。如果受贈配偶是美國人，則全部免稅。贈與稅的複雜度比所得稅更高，我的理解也只到這個程度，關於贈與稅申報的細節如果想進一步了解可以參考IRS Form 709的說明。美國公民受贈者得到來自國外的贈與超過$100,000時，另需申報Form 3520，雖然受贈者不必課稅，但如過沒有及時申報會被處以高額罰金。非美國公民受贈者則沒有此一問題。

由於非居民非美國公民的遺產稅並沒有無形資產免稅的區別，只要是位於美國的資產，通通需要課遺產稅，不過，在 1984 年 7 月 18 日之後發行的債券可以免除遺產稅，非美國註冊的基金和非美國公司的股票也不屬於美國資產。由於只有$60000的免稅額，而且累進稅率頗重，所以最好還是設法不要在美國發生財產繼承為妥。萬一不幸還是發生了，可不只是報稅的問題，還有麻煩的遺產程序要進行，嘉信的「非美國人士之美國稅務及遺產說明書」有簡明扼要的說明 (感謝Sk Duh兄提供情報)。

以家人身分開戶，透過生前贈與或其他相關規畫，也能作為遺產規劃的一環，可說是附帶的好處。或許，就算不考慮所得稅，光是遺產稅的問題就很值得這樣做。而且在同家公司開第二個戶，如果券商提供好的管理工具，其實並不會增加太多管理的負擔。詳情請參見同時管理多個TD Ameritrade帳戶。(嘉信購併後也有提供類似功能)