2015Firstrade1042-S對帳結果與退稅問題 表列之股息收入比實際配息多，跨年配息則需個別分析確認

本文僅適合對美國報稅退稅有些了解的朋友，如果還不了解，請先看美國券商的國外投資人要不要報稅? 能不能退稅?

聲明：本人沒有法律會計相關背景，非電腦專業，英文程度也不好，無法保證內容的正確性。歡迎各方朋友交流指正，但相關稅務責任尚請自負。

感謝多位朋友信任，不吝提供個人資料，方能協助本人大致了解 Firstrade 2015 年 1042-S 的表列方式，並確認NEC退稅試算表的適用情形。不過，沒有遇到ROC稅金退還的實例，還請有心人繼續分享、補充。

和其他券商一樣，按照 IRS 的新規定，Firstrade 2015年也是每個戶頭、每種收入 (Income Code) 都需有單獨的1042-S表格，不再像以前將各種收入整合為一個表格。

雖然目前沒有聽說 Firstrade 2015 年的 1042-S 出現甚麼明顯的帳目錯誤，但一些過去就出現過的不合理 1042-S 表列方式、以及隱藏的錯誤，仍然持續存在。有些問題影響不大，但有些卻可能會影響報稅結果，還請花點時間了解確認。

1042-S表列之股息收入比實際配息多

Firstrade 又把投資美國以外市場時，國外政府從源扣繳的稅金 (Foreign Tax Paid) 當成股息 (Dividends, Income code 06) 稅前收入 (Gross Income) 的一部分。所以，只要持有投資美國以外市場的ETF，1042-S 表格對應類別的稅前收入總和、也就是Income Code 06+34+37+52 的總金額，會比實際入帳的股息+短期資本利得分配 (交易紀錄說明標為 S/T CAP GNS) 金額要多。

無預扣稅的收入，卻列於有預扣稅的項目

短期資本利得分配也和往年一樣，沒有預扣税，但仍與股息一起列於 Income Code 06。沒有預扣稅金當然很好，但問題是，這種表列方式的結果，就是只要持有投資美國以外市場的ETF，或是有收到短期資本利得分配的人，Income Code 06+34+52 都會出現 "Gross Income X 30% > Federal Tax Withheld" 的奇怪狀態。我不知道如果在國內，收到一張所得扣繳憑單，結果税前所得乘以扣繳率居然不等於扣繳金額，大家會不會覺得這很正常。

跨年配息的年度歸屬不合規範

有位網友發現，在2015年1月入帳、應該屬於2014報稅年度的短期資本利得分配，卻被歸入2015報稅年度的收入。我自己也在另一位網友分享的2015年帳目資料中也看到同樣的情形 (BWX、WIP)，令我高度懷疑這是一個持續而普遍的錯誤。只是由於我看到的狀況有限，無法確認這是單純的年度歸屬問題，還是在前後2個報稅年度重複申報所得。如果沒有重複申報。嚴格來說，也可以說是將前一年漏報的收入延後一年申報而以，或許反而是一個更正而稱不上錯誤。同樣於 1 月入帳的BWX、WIP股息和長期資本利得分配，就沒有計入 2015 報稅年度，而是正確的歸入 2014 報稅年度。

此外，網友持有的 IEI 在 2014/12/29 記錄、2014/12/31 派息、2015/01/02 入帳的股息，也被歸入2015報稅年度計算，但由於該筆預扣稅確實也沒有列入2014年的1042-S，所以不算是重複申報，只是不知何故延遲 1 年。

[測試] NEC退稅試算表 Schwab v3.10b ADR 股息排除新功能徵求測試

其實只是多加了一個排除D欄包含ADR的條件， 不過還是麻煩有在 Schwab 買ADR的朋友協助測試並回報，沒問題再正式發布：

NEC退稅試算表 Schwab v3.10b

[更新] TD Ameritrade NEC退稅試算表 v3.42—不影響退稅計算，但持有BWX、WIP者2015年報稅請務必更新

• NEC退稅試算表 TD Ameritrade v3.42
  修正內容：
1. 增加 BA1 的提示信息，發現並提醒需調整BH3~15設定的狀況
2. 修改 Note [5] 的內容，以符合BH3~15設定為N的狀況
3. 部分向下填滿格式修正

首先要感謝藍色小熊對細節的注意和意見反饋。

其實他反映的是另一件事，他發現 Note [5] 第一行末尾 "which" 列印預覽時變成 "whic"。可是這個我沒辦法解決，因為還有更長的 Note 都沒被截斷，不知為何就是這行會被吃掉。

不過我倒是因此注意到發現，2015年報稅時，因為 TD Ameritrade 的錯誤，把 BWX、WIP 於 2014 年底除息、2015年初派息的長短期資本利得分配都變成股息，所以 BH3~BH15 的幾筆入帳後再分類為資本利得分配的紀錄都需改設為 N，也就是 1042-S 上沒有重新再分類，也沒有退還稅金，相關計算才能與 1042-S 相符。但這樣設定之後，Note [5] 仍說這部分有退還稅金，明顯與事實不符。雖然不影響退稅計算，但顯然是一個錯誤，最好還是修正為宜。

意外的是，調整 Note [5] 內容之後，如果部分有退還部分沒退還的狀況，說明的內容會比之前版本更長，但反而沒有被截掉。所以還是不知道原來會截掉一個字母的原因是甚麼。

同時，我也修改了 BA1 的提示信息，以提醒沒注意到 BWX、WIP 問題的人，要調整 BH3~BH15 的設定，才能與 1042-S 相符。

如果有任何建議，或發現問題，都歡迎繼續提出。

看來我那個可以查詢預扣稅紀錄進行核對的特別版，還不到移植的時機，還是繼續觀察2015年退稅的使用狀況，確認目前版本的正確性再移植。否則做到一半又要先去改別的地方，很容易亂掉。

NEC退稅之1040NR簡易填表流程——Simplified Procedure for Claiming Certain Refunds

想以個人免稅額申請全額退稅的朋友，本文內容和您完全無關，請勿浪費時間。若對報稅退稅還不清楚，請先看美國券商的國外投資人要不要報稅? 能不能退稅?

聲明：本人不是稅務專家，沒有法律會計相關背景，英文程度也不算太好，並無法保證內容的正確性。而且，以正確方式填表也不代表就能順利退稅。

2020年1040NR大改版，Schedule OI、Schedule NEC改為獨立檔案須分別下載，本文並未相應更新，但對應項目內容的填表說明仍然適用，也可參考網友的說明，或IRS的填表說明第六頁的對照表。

按美國國稅局 IRS 的1040NR 填表說明 Instructions for Form 1040NR，台灣人身為NRA (Nonresident Aliens, IRS 中文網頁曾譯為非稅法定義居民但之後又撤銷。目前(2020)ITIN相關網頁則譯為非居民外籍人士)，單純在美國市場從事證券投資，打算利用NEC方式申報退稅的話，可以按 IRS 提供的簡化流程填表 (Simplified Procedure for Claiming Certain Refunds )。下文中沒有提到的欄位，一律可以留空不填，不必一一填零。

其實過去的填法也沒有問題，但有官方提供的程序說明不僅讓人更加放心，填表方式也更加簡化。即使是有經驗的老朋友也不妨參考一下。

以下的1040NR表格採用 2015 年的 1040NR 表格為例，涉及年份的項目當然會隨年份而改變，且不同年份的行號有時也會因增減內容而有變動，請注意要以項目的文字內容作為填表參考依據，不要只看行號。

使用簡化流程的條件限制 (能用NEC退稅者應該都適用)

1. NRA
2. 沒有在美國從事貿易或生意
3. 沒有與美國貿易或生意有關聯的收入
4. 美國來源收入從源扣繳的預扣稅金能充分支應所得稅之應扣繳稅額
5. 填寫1040NR表格只是為了申請NRA的美國來源收入或源自FATCA之預扣稅金的退稅

原文如下：

1. You were a nonresident alien. 
2. You were not engaged in a trade or business in the United States at any time.
3. You had no income that was effectively connected with the conduct of a U.S. trade or business.
4. Your U.S. income tax liability was fully satisfied through withholding of tax at source.
5. You are filing Form 1040NR solely to claim a refund of U.S. tax withheld at source under chapter 3 or tax withheld under chapter 4 (FATCA).

第1頁 只需填個人資料，其他均可留空不填

姓名、ITIN、地址和一般報稅填法相同。Foreign country name 要求用大寫、全名、不要用縮寫，其他並沒有指定大小寫。請用列印或打字，不要手寫。



由於查詢退稅進度時會問到Filing Status，個人覺得這裡還是填一下比較好，免得查詢時不知如何選。


單身選Other single、已婚選Other married。

1040NR第5頁填寫說明與範例Schedule OI—Other Information

第5頁有許多重要的問題，必須全部回答。本文係根據美國國稅局 IRS 的 1040NR 填表說明 (Instructions for Form 1040NR)，為 Schedule OI—Other Information 提供填寫說明和實際範例。

A~F：與國別和移民身分

E 是問報稅年度最後一天的簽證和移民狀態，圖中是沒有申請美國簽證、人也不在美國的標準回答方式 (我以前空著也沒被挑毛病)。如果用免簽證方式入境美國，請填 VWP (visa waiver program)。

如果報稅年度有多重國籍，必須在A項全部列出。B項則是用以報稅的居留身分。此二者主要與稅務協議的免稅額、稅率減免有關，與普通台灣人無關。C、D項則是確認有無綠卡和美國國籍，如果勾有，那麼就不符合 NRA 身分，必須改以 U.S. Resident Aliens (IRS 中文網頁譯為稅法定義居民) 身分報稅，不應該使用 1040NR報稅。

G~L：入出境紀錄、過去報稅情形及其他

G 是報稅年度之詳細入出境紀錄，H 是稅務年度與之前2年入境美國天數。後者會影響NRA身分的認定。I 是否曾申報美國所得稅，如果選 YES，則要提供報稅年份和報稅表格的名稱。其他部分一般都照範例填就可以。

如果在該稅務年度居留美國至少31天，且【該稅務年度居留美國天數+前一年度居留美國天數 x 0.333 + 前兩年度居留美國天數 x 0.167】大於183，則和持有綠卡一樣，稅務身分就變為 U.S. Resident Aliens (IRS 中文網頁譯為稅法定義居民)，不應該再使用 1040NR。

1040NR 如何設定為退稅直接存入券商戶頭?——Direct Deposit 虛擬帳戶與支票帳戶的設定方式

請注意：就目前看過的分享實例，凡是非於報稅年度翌年申報的退稅，即使正確設定Direct Deposit，IRS仍是採取寄支票的方式退稅。所以，不想處理紙本支票的話，請逐年按時報稅。順帶一提，嘉信可以接受外國人使用APP拍照存入個人支票，也很方便。

目前可以接受退稅直接存入 (Direct Deposit) 的券商，一般有兩種管道。

一種是專門作為Direct Deposit的虛擬帳號，此帳號只能接受ACH資金存入之用。目前提供此一服務的券商包括 TD Ameritrade、Schwab、E*Trade，這類帳戶不必另外申請，但有特殊的設定方式。如果找不到官方的設定說明，最好直接問客服，因為有些服務可能會變動，過去的設定不保證未來也能用。說明有時可能會提到轉帳授權書，這在退稅時並不需要，可以不用理會。

另一種則是支票帳戶，支票帳戶本身需要申請，但如果已經有支票帳戶，則可以直接以該帳戶作為Direct Deposit的管道，不需要透過虛擬帳號。目前外國客戶可開立支票帳戶的有 Schwab、E*Trade (TD Ameritrade 、Firstrade 於2014年先後中止)。

接下來以 TD Ameritrade 的Direct Deposit為例，示範 1040NR 要退稅入戶的填寫方式。

請注意 !! 下載的 PDF 檔必須用 Acrobat Reader 或其他功能齊全的軟體開啟，才能正常儲存表格內容，或是執行複製、貼上等編輯動作。

Routing number 欄位雖然看起來有 9 格，不過點進去的時候，全部格子會一起變白。也就是說，其實這是一個數字欄位，只是顯示方式設定為一個格子顯示一個數字而已。所以，輸入時不用管格子，直接連續輸入數字後，就會自動把數字放到每個格子裡。不要試圖用方向鍵或 ENTER 移動到下一個格子，那不會有反應的。

我個人比較推薦的方式其實是不要手打，而是直接複製設定說明的資料、直接貼上，這會比手打更不易出錯：



不過，有時不小心會複製到 Routing number 前面的空格，貼入就會變成：



此時可以重新複製貼上，或是用滑鼠或方向鍵移動游標以刪除第1格的空白，再回到最後1格填入被擠掉的數字。

Account number 也如法炮製即可 (其他券商填法可能不同)：



支票帳戶設定方式各家都一樣。IRS 的 1040NR 填表說明也有附圖說明：



這種數字要小心辨認才不會出錯。Routing number 一定是九位數，但帳號長度則各家不同。我自己是在確認正確後，就把這些數字另外存檔，要用時就可以複製、貼上。

NEC退稅試算表多券商/多帳戶整合報表 v1.03——貼入計算結果，即可自動加總並完成表格製作

本試算表僅用於NEC報稅方式，用個人免稅額申報退稅的方法不適用。試算表內容主要來自個人退稅經驗和學習心得，並不能保證照著做就能順利退稅，實際報稅的責任尚請讀者自負。

如果同時使用多個券商在美國進行證券投資，在報稅 (退稅) 時需要將各券商的計算結果全部加總，才能填入1040NR。本試算表的目的在簡化此一過程，並產生一份包含各券商退稅計算結果和加總的整合報表，列印後即可裝訂於NRA Income Reclassification Summary的最前面，有助於增加佐證資料的可讀性。

雖然 IRS 允許四捨五入取到整數位 (Rounding Off to Whole Dollars)，但計算過程仍應先取到小數點第2位，所以，如果有多家券商的1042-S，但有些取到整數位，有些取到小數點第2位，此時Federal tax withheld應照1042-S上的原始數字相加，填入1040NR時，再選擇是否四捨五入到整數位。

如果同一券商有多個帳戶，也可以用此試算表來整合，只要把券商名稱欄位加註帳號就行了。1042-S會按帳號分別開立，欄位13k有標註帳號，請注意兩者要一致。當然，NEC退稅試算表也需要加註帳號以做區分。其列印報表工作表的第二列(A2)是空白欄位，可以自由加註帳號或其他個資以防資料失散。如果覺得不夠醒目，也可以修改輸入工作表S1欄位內容，就可以改變報表的大標題。或者把報表複製格式+複製值到編輯報表工作表，就可以自由修改報表內容。

試算表使用方式十分簡單，並附有使用說明，已經會使用NEC退稅試算表的朋友，應該可以直接透過下列連結打開試算表，建立副本即可使用：

• NEC退稅試算表 多券商/多帳戶整合報表
  v1.00 首次發布 (2016-4-10)
  v1.03 先加總Taxable Income再計算總稅額 (2019-6-9感謝Shaform指正)
• NEC退稅試算表——
  TD Ameritrade   Firstrade   Schwab 

TD Ameritrade的全新Direct Deposit服務——免申請即可退稅入戶，退稅$2500以上還有現金回饋

日前S.J大通風報信，才知道 TD Ameritrade 終於有免申請即可使用的 Direct Deposit 服務，從此退税入戶不必再為申請 DDA number 所擾。後來，綠角大那裏也有網友留言分享。考慮到事關退稅，TD Ameritrade 用戶又多，還是特別專文提醒。

使用方法很簡單，例如要直接退税入戶的話，只要在 1040NR 表格填入Routing number 021912915 (共九位數)；Type: Checking，Account number (也是九位數，不知道可至 Client Services > My Profile > Personal Information 查看)。

今日登入帳號後，自己搜尋詢一下 Direct Deposit 這個關鍵字，發現 Help Center 和 Ask Ted 都已經可以查到相關信息。然後在 Help Center 和 Tax Center 還意外看到一個優惠活動：Tax Refund Deposit Offer，其實這就是 S.J 留言提供的那個連結。無論用退稅入戶或存入退稅支票，只要退稅存入$2500以上就回饋$20，$5000以上就回饋$50，真是不錯。雖然NRA 小散戶要達到回饋門檻顯然不容易，但能擺脫擾人的DDA number，就已經是一大福音了。

還是第一次聽到有這種類型的優惠促銷。TD Ameritrade 客戶當然還是以美國人為主，我不了解美國繳稅/退稅的普遍情形，這種奇怪的促銷也不知到底是鎖定那個族群，真是有趣。

[更新] TD Ameritrade NEC退稅試算表 v3.41——不影響退稅計算，僅影響券商配息再分類後的說明

• NEC退稅試算表 TD Ameritrade v3.41
  股息於入帳後再分類為資本利得分配時，報表後的Note的最後一項，關於 1042-S 的核對公式，應該是 Income Code 06 = Dividend - QII - ROC - Adj. S & L/T CG 才對。如果用先前版本計算核對無誤、BH3~15均無填 "Y" ，此處公式是 Income Code 06 = Dividend - QII - ROC，則可以忽略本更新。

首先要感謝 Jean 的明察秋毫。

不過我自己也很好奇，為什麼當初會誤為 Dividend - QII - ROC + Adj. L/T CG，明明計算式是對的，總整理那裏列出的公式也是對的。

後來仔細想想，我當初應該是把這裡的 Dividend 當成報表的Dividend Section的Subtotal，也就是Adj. Dividend了。不過，即使用這樣邏輯，公式還是錯了，錯在另一個地方：2013 年 (含) 以後應該是 + Adj. S&L/T CG，2012年 (含) 以前才是 + Adj. L/T CG，我把兩者弄顛倒了。

怎麼就沒一個全對的~~悲哀。

不過，現在來看，用 Adj. Dividend 既不直覺，遇到在 1042-S 有一部分正確再分類、有一部分沒有的狀況，也就是 BH3~15 有填 "Y" 也有填 "N" 的狀況，公式說明也無法完善，何況還要考慮公式太長超過一行的排版麻煩。所以最後的定案就是改成用原始配息，再加些說明讓公式更清楚： Income Code 06 = Original Dividend - QII - ROC - Adj. S&L/T CG (on 1042-S)

如果有任何建議，或發現問題，都歡迎繼續提出。

看來我那個可以查詢預扣稅紀錄進行核對的特別版還是晚一點再來移植吧，先看看大家使用狀況，確認目前版本的正確性再說。

[更新] TD Ameritrade NEC退稅試算表 v3.40——不影響退稅計算，僅影響券商配息再分類後的退稅金額核對

• NEC退稅試算表 TD Ameritrade v3.40
  修正內容：
1. 股息於入帳後再分類為資本利得分配的可退還稅金總和
2. 再分類後的QII、ROC可退還稅金，與退稅紀錄的自動比對
3. 可對應之BI3:BU再分類產生之退稅 (BS21) 改為容許0.01的誤差
4. 再分類為SL/T CG 產生之退稅 (AY欄) 公式和標題修正
5. 文字與數字比較時需以函式轉換，否則會視為比數字大
6. 無進位算法差異的公式修正
7. 部分向下填滿格式修正

當ETF股息於入帳後，由TD Ameritrade再分類為資本利得分配時，再分類的金額會產生一筆需要退還的稅金，而如果該ETF的股息本身還含有QII或ROC收入時，還會再另外產生一筆需要退還的稅金。之前的版本在計算分項收入時已經做了妥善處理，所以在收入核對和退稅計算都不會有問題。不過，由於我之前疏忽，並沒有對可還稅金總和的計算做出相應的調整，以致2015年有BLV配息時，v3.39的可退還稅金總和的計算就會不相符 (感謝J大報錯)。而此一狀況也提醒我，這種狀況下的QII或ROC收入的稅金退還，退稅紀錄的自動比對部分也應該一併調整才行。本來，應該要在股息於入帳後再分類為資本利得分配 (BJ~BV欄) 增加可退還稅金的欄位，信息會比較清晰，但由於欄位變動會影響Query函式的運作，我實在懶得再大動干戈，所以就只在可對應之BI3:BU再分類 產生之退稅 (BS21) 直接進行比對，列出比對結果。同時，也發現這部分核對應該要容許0.01的誤差。

3.40版除了修正前述問題 (1~3) 外，也順帶調整了再分類為SL/T CG 產生之退稅 (AY欄) 公式。原本這部分僅憑代碼和日期就能對應到正確的退稅估算，但由於TD Amaritrade將2015-1-8的BWX、WIP的S/T CG、L/T CG都被誤歸類為股息並預扣稅，造成一日之內同一ETF有三筆股息，以至無法對應到正確的退稅估算。雖然不影響實際退稅計算，但既然有修正版了就順手一起解決。

未來計畫

之前提到要不要區分兩種Code 01，分別核對。後來想想，有買個別債券或定存單的人應該還是少數，Code 01如果有兩個欄位要填，可能徒然增加多數使用者的理解負擔和出錯機會。所以這部份不會再出新版。

不過，倒是有另一個修正版已經將近完成階段，很有可能推出。有網友不幸被誤當成美國人身分課稅，為了研究他的狀況我做了一個特別版本，能夠核對每一筆預扣稅是否正確。由於這個功能應該也有助於一般人抓出修改TD Ameritrade改錯的問題，實際測試對試算表效率影響也可以接受，所以應該會把相關功能移植到正式版本上。不過，這個調整也不會影響退稅計算，目前計算結果都沒有任何問題的話，不必再等新版本，用現行版本計算結果報稅就行了。