Firstrade 1042-S 對帳試算表 v2.10 使用說明——與交易紀錄、對帳單帳目核對，以及1042-S表格詳解

過去幾年Firstrade的1042-S表格錯誤層出不窮，不時出修正版常有人擔心何時才能安心拿來報稅，真的發現錯誤想更正又很難溝通，有時還越改越錯，連下載用來核對的交易紀錄有時也會出錯 (和對帳單不一致)。更糟的是，有人發現錯誤，好不容易凹到券商願意提出1042-S的計算明細，核對結果好幾筆配息紀錄居然和對帳單根本不符，也不知道怎麼搞的烏龍。

或許大多數人從來沒確認過1042-S的對錯，反正照著報稅也沒被挑錯。但如果能夠清楚確認1042-S的正確性，應該可以讓人更加安心。如果配合本文分享的對帳試算表，掌握訣竅之後，只要把帳戶交易紀錄的CSV檔案和1042-S的數字輸入試算表，就會可以輕鬆進行比對。如果有錯，也能夠幫助您迅速掌握清楚問題點，方便與券商交涉。

1. 開啟1042-S 對帳試算表 (2014改版) 並建立副本  說明 
   熟悉試算表操作的話可以直接使用，有問題再查看以下的說明
2. 輸入帳戶記錄 (CSV下載) 和1042-S，完成初步比對  GO 
   3/15日 (假日順延) 之後即可核對，兩者相符即確認1042-S無誤
3. 與年末~翌年3月對帳單交叉比對，確認問題來源  GO 
   對帳單最少出錯，可用以區分問題是出在CSV，還是1042-S
4. 與各月份對帳單比對，找到問題點  GO 
研究該月配息紀錄，即可查出問題月份，進而確認問題點

請注意！本試算表有很多Excel沒有的功能，只能在Google試算表底下使用，要建立副本才能輸入資料，若無Google帳號需先建立。請只在淺綠色格子填入資料，其他格子不要亂動以免造成錯誤。

輸入帳戶記錄 (CSV下載→貼入A~M欄)

1. 退休與規劃>稅務中心＞下載賬戶資信息＞設定開始及結束日期＞選擇下載格式＞Excel CSV，下載日期應設為01/01/2014 ~ 03/15/2015 (以2014年為例，遇假日順延)。範圍超過沒關係，不足則極可能導致計算錯誤。

為何是3/15? 3/15是IRS規定的1042-S發布期限，也是退還溢扣稅金的截止日。由於Firstrade會在翌年退還前年度部份溢扣稅金，所以預扣稅可能因此產生變動。雖然Firstrade大多在2月退還溢繳稅金，但3/15日才是異動的截止日，所已下載到3/15截止比較保險。如果3/15以後發現有溢繳稅金，扣繳人 (券商) 也不能再自行退還，需照原狀向IRS申報並發給1042-S，再由客戶根據1042-S自行向IRS申報退稅。
2. 用試算表軟體打開CSV檔案，從欄標題選取全部A~M欄、複製，進對帳試算表、在A2格按右鍵>選擇性貼上>僅貼上值。萬一交易太多導致資料量太大沒有完整貼入，可能要分幾次貼完。
請注意！資料欄數如果選得過大，貼入會破壞試算表公式，請立刻還原，並重新選取、複製。


3. 輸入報稅年度，確認右側 (Z~AE欄) 「配息/利息/稅金退還紀錄 (類別排序)」已自動完成解讀，否則應檢查CSV資料和報稅年度是否正確。大致檢視是否涵蓋投資內容和配息即可，交易類別之描述僅供有興趣深入研究者參考。

圖中的交易類別是按交易紀錄查詢的分類 (和CSV檔案的Action欄位的英文意思相同)。括號內則是Description欄位資料中，試算表用以分辨配息/利息種類的關鍵字，括號後則是相對應的1042-S 收入分類 (Income Code)，分為：股息 (CASH DIV) Code 06+37、短期資本利得 (S/T CAP GNS) Code 06、長期資本利得 (L/T CAP GNS) Code 36、股息替代收入 (SUBST PAY) Code 34、利息 (INSURED DEPOSIT PROGRAM) Code 01五類，最後加上 "退還ROC預扣稅 (REV NRA ON ROC)"的紀錄)。

輸入1042-S，與帳戶紀錄比對 (AH~AL欄)

1. 在淺綠色格子填入1042-S表格的數字：按所得分類 (Income Code, Box 1) 填入對應的稅前所得 (Gross Income, Box 2) 以及預扣稅 (Federal Tax Withheld, Box 7)，如果有多筆預扣稅，請自行加總。
• 2014年 (含) 以前 Form 1042-S是一張整合全部收入的表格

• 2015年 (含) 以後 Form 1042-S各種收入各有分開的表格

2. 下方的比對結果解讀會自動列出比對結果和建議：
• 若以個人免稅額申報退稅，預扣稅大致符合就沒問題
• 如果預扣稅不相符，要與對帳單交叉比對才能確認問題來源  GO 
• 若只是收入不相符，只要不超過免稅額，其實不影響退稅。真要確定問題來源或試圖更正，需要詳細核對基金每一筆配息資料的細節並學習相關知識，除非您有興趣多花時間研究，否則可以不理會  我有興趣 
• 導致收入數字不相符而預扣稅相符的常見錯誤——原本1月份屬於前一年的短期資本利得，被當成本年度的收入。只要比對１月對帳單 INCOME AND EXPENSE SUMMARY 的 Taxable dividends 是否大於0，而且剛好可以解釋1042-S多出的金額，即可確定。
預扣稅與股息收入都不相符 (2014第一版1042-S)

預扣稅與股息收入都相符 (2014修正版1042-S)

3. 若以個人免稅額申報退稅，而1042-S的 "原始股息收入 Code 06+34+37" 比帳目紀錄多，且收入總和超過個人免稅額時，可以考慮用 "預扣稅總和÷30%" 當成應稅收入，以降低稅額
   1042-S的 "原始股息收入" 甚麼會比實際配息多? 美國基金在國外的投資收入也會被國外政府扣繳稅金 (Foreign Tax Paid)，這些稅金當然就不能分配給投資人了。但是，美國人可以選擇用基金的稅前總股息 (原始股息收入+國外稅金) 申報所得，而將國外稅金拿來扣抵應繳稅額，這會比僅僅將國外稅金從所得扣除少繳不少稅。所以，在美國人用的股息收入稅單 1099-DIV 也會列出國外稅金，供美國納稅人選擇使用。或許是受此影響，Firstrade有時會將這些國外稅金也列入股息收入 (Code 06) 的一部份，但對於沒有扣抵機制的NRA來說，如果直接用這樣的1042-S表格資料申報所得，超過免稅額時就會平白多繳所得稅 (如2011~2012、以及2014年未更正的1042-S)。而且，因為1042-S並不像1099-DIV明確列出哪些部分是國外稅金，所以，我們只好取巧，用"預扣稅總和÷30%" 來估算原始股息收入，算是一個不得已但合理的做法。當然，最正規的做法應該是請Firstrade更正，我曾經試著做過，但過程辛苦又拖延，有時還越改越錯，真要試的話要有心理準備，由於券商不認為這個表列方式有錯，所以一再出現這種表列方式，很難溝通。所以，如果要請Firstrade修改，不能只是含糊說他有錯請求更正，而是要把詳細對帳結果列出，並明示這種表列方式造成權益損失的狀況，而客服很有可能還是完全不進入狀況，這時就要嚴厲一點，指出客服根本不了解稅務問題，希望能夠直接將狀況轉達給稅務部門處理 (外包給APEX) 或是要求直接與稅務部門溝通，才能真正解決問題。

與對帳單交叉比對，找出問題來源

1. 前往對帳單交叉比對 / 找出錯誤月份 + 當月相關交易紀錄明細工作表
2. 與12月份對帳單首頁 INCOME AND EXPENSE SUMMARY 比對，確認CSV的1-12月交易資料是否正確。注意月份欄位要與核對的帳單月份一致。其中 Year To Date 為年初迄今之總和，故12月帳單的 Year To Date 即1-12月的全年總和。

圖中Taxable dividends = Code 06+36+37，即 "股息 (含ROC)、長短期資本利得分配" 的總和，也就是前一段比對結果中的原始股息股息收入。Non-resident tax paid即預扣稅。 Taxable capital gains=Code 36，即長期資本利得分配 (其"Taxable" 是針對美國人，NRA免稅)。 Bank Interest = Code 01，即自動轉存貨幣帳戶利息。
3. 與1月份對帳單的 ACCOUNT ACTIVITY 的 FUNDS PAID AND RECEIVED 比對，確認CSV翌年1月的交易資料是否正確。大部分1月份才入帳的ETF配息，其實是屬於前一年12月末的配息，列入前一年的收入，也因此不會列入翌年1月的INCOME AND EXPENSE SUMMARY，必須自己找出配息紀錄、自己加總，或是逐一比對交易紀錄。
• 自己找出配息紀錄、自己加總
  下圖 A 是配息登錄日期 (Record date) 和報稅年度 (應該為前一年度，1099則是美國人用的收入憑單) ，B 是預扣稅，C 是支出總和，D 是股息，E 是收入總和，F 則是參與配息的股數。如果沒有其他收支紀錄，則 C 為預扣稅翌年入帳之總和，否則只能逐一加總各配息記錄的B項，或從總和扣除其他支出，並與試算表的翌年入帳總和相符。同理可完成 E/D 與股息翌年入帳總和的比對。
• 逐一比對交易紀錄
  月份欄位輸入13代表翌年1月，G~R欄會列出的相關的交易紀錄，方便和對帳單的紀錄逐筆比對   →核對方法 

4. 與2、3月份對帳單的 ACCOUNT ACTIVITY 的 SECURITIES RECEIVED AND DELIVERED 比對，確認CSV翌年2、3月的稅金退還是否正確。下圖 G 是退還稅金、H 是收入總和，可以參照前一段的方法與退還稅金總和比對。曾經遇過2、3月都有退還溢扣稅金的狀況，甚至同一ETF因為基金公司改資料，重複退了兩次。此時必須要全部加總才能與試算表的全年總和相符。也可以在月份欄位輸入14、15，分別與2、3月的相關交易紀錄比對。

5. 比對結果解讀
• CSV與對帳單完全相符，表示1042-S有錯，需請券商更正
• CSV與對帳單不相符，但1042-S與對帳單相符，表示CSV有錯，1042-S無誤。若只為了報稅問題，可以就此打住。但如果可能會用到CSV檔案的交易資料執行投資相關計算，最好繼續比對各月份對帳單，更正CSV檔的錯誤。因為如果錯誤累積久了，以後再要查錯就更難了。
• 三者皆不相符的話，可嘗試繼續比對各月份對帳單，嘗試找到CSV錯誤點使更正後的CSV檔與對帳單相符，以證實1042-S的錯誤。

與各月份對帳單比對，找到問題點

除了對帳單交叉比對 / 找出錯誤月份 + 當月相關交易紀錄明細工作表，還有另一個+ 全年相關交易紀錄明細其實都可以做帳單比對，只是前者的相關交易紀錄明細 (G~R欄) 只列出當月要核對的紀錄，後者則不論核對月份，都把全部相關的交易紀錄一口氣列出。

當月相關交易紀錄明細

全年相關交易紀錄明細

請注意，交易紀錄明細中，P欄的Amount是原始資料，L~M欄的稅前配息金額和預扣稅是計算回推的結果，可能有進位誤差。

1. 利用個月份對帳單首頁 INCOME AND EXPENSE SUMMARY 的 Year To Date (以下簡稱YTD)，找到出問題的月份  →核對方法 
1. 先核對最容易出錯的１月份：
   由於大部分 1 月份才入帳的 ETF 配息，其實是屬於前一年12月末的配息，列入前一年的收入，所以總股息 (Taxable dividends) 和預扣稅 YTD 通常為0。但Firsrtade有時年分處理不正確，將前一年的配息列入今年的所得。此時要仔細核對配息的敘述，是否確時將屬於前一年的配息，列為今年 1 月的收入  →核對方法 
2. 以2分法加速核對過程：
   如果12月YTD錯，1月YTD對，接下來核對6月YTD，如果也有錯，則再查3月YTD；如果6月YTD沒錯，則核對9月YTD，以此類推，這樣就用盡量少的次數找出錯誤月份。
2. 核對交易紀錄明細：不知道何故，Firstrade的CSV配息紀錄和對帳單ACCOUNT ACTIVITY配息紀錄各有兩種對應的紀錄方法，核對方法各不相同
1. 非 1 月份入帳的配息
• CSV的配息紀錄只有一筆，其Amount已經扣除預扣稅 (Description 會有NON-RES TAX WITHHELD字樣)
• 對帳單的配息紀錄集中在DIVIDENDS AND INTEREST
• 如果有股息再投資，可以用對帳單的再投資金額與CSV配息紀錄的Amount比對；如果沒有，可以用L/M欄計算出的稅前配息金額/預扣稅，和對帳單的總股息/預扣稅比對，但有時可能會有0.01進位誤差 (見下圖)。
2. 1 月份入帳，但稅務上屬於前一年度的配息
• CSV的股息紀錄大多分為配息和預扣稅兩筆，其Amount就是總股息 (未扣稅)可以直接和對帳單核對。但也有少數配息只有一筆。
• CSV紀錄分成兩筆的配息，其對帳單也分成兩部分 (見下圖)：再投資→DIVIDENDS AND INTEREST，配息和預扣稅→FUNDS PAID AND RECEIVED，還有人發現短期資本利得分配 (S/T CAP GNS) 又另外列在DIVIDENDS AND INTEREST，但無法確定是特例和通則

CSV的配息紀錄只有一筆的核對方法

CSV的配息紀錄分成兩筆的核對方法

1042-S收入分類 (Income Code)詳解

如果不懂1042-S上的收入數字而想要搞清楚的話，就需要對1042-S的收入分類方式和課稅情形有一定的了解。不過要有心理準備，因為內容還蠻繁瑣的，加上Firstrade在1042-S的處理方式變了好幾次，使得說明更加龐雜，還請保持耐心。講得不清楚的地方，歡迎提問或指證。如果看到一半發現實在難搞，也不用擔心，這對退稅真的影響不大，搞不懂也沒關係。

• Code 01 (Interest paid by U.S. obligors-general)
• 一般美國來源利息，免稅 (其實有些債券利息還是要課稅的，只是目前我們會碰到的債券應該都合乎Portfolio interest的免稅規定，所以就直接說免稅)
• Firstrade僅將自動轉存貨幣市場帳戶 (INSURED DEPOSIT PROGRAM) 的利息歸入此類，其他各種利息 (債券、定存單、帳戶餘額利息) 似乎都不列於1042-S
• 因為原本就免稅，不會影響退稅計算，所以數字兜不攏、而又懶得研究券商的分類方式時，不用理會就好
• Code 06 (Dividends paid by U.S. corporations-general)
• 美國來源股息，要預扣30%稅金。美國註冊基金的股息，即使其源頭來自國外，也被券商認定為美國國內來源
• 綠角財經筆記曾指出2007-2008Firstrade的1042-S並未把國際基金股息列入1042-S，而導致表格的收入總和少於實際配息收入，推測是被認定為非美國來源收入而免稅，且2008年有自動退還這部分預扣稅。2009看起來仍有退還大多數國際基金股息預扣稅，但沒詳細說明1042-S的狀況，2010更語焉不詳。2011年以後，Firstrade則和其他券商一樣，把美國註冊基金的配息都當成是美國來源，而維持預扣稅並列於1042-S。
• 基金股息也可能有一部分來自返還本金 (Return of capital, 簡稱ROC) ，但這部分原本就屬於我們的資本而非收入，所以不需預扣稅，Firstrade會在翌年退還其當成股息預扣的30%稅金
• 偶而也有一部分股息後來被重新分類為免稅的長期資本利得 (如2013年的BWX)，但會將這部分股息改列於Code 36，但翌年並沒有退還這部分稅金 (感謝u802005資料提供)
• 短期資本利得分配 (Short-term capital gain distribution, Firstrade縮寫為S/T CAP GNS) 原本並非股息，而是基金出售持有不到12個月的證券得到的資本利得，但在美國稅制上都是同股息處理，所以也歸入同一類。不過，2005年以來外國人這部分獲得免稅優惠，Firstrade也沒有預扣30%稅金 (IRS建議在免稅時將其改列於Code 36，但Firstrade沒有理會。此外，這個優惠其實也包括美國債券基金股息中來自利息的收入 (Qualified Interest Income, 簡稱QII)，但Firstrade這部分仍予以預扣稅金，翌年也沒有退還)
• 投資國際市場的基金，其收入可能會被當地政府從源頭扣除稅金 (就像IRS要求券商預扣30%的稅一樣)，我們從美國基金公司拿到的配息其實已經扣除這些國外稅金 (Foreign Tax Paid) ，不過Firstrade有時 (2011-12, 2014未修正版) 會把這部分稅金也當成股息的稅前收入列於1042-S表格，導致表格的收入總和大於實際配息收入
• Code 34 (Substitute payment—dividends)
• 券商把客戶的證券拿去借券讓人放空因此錯過配息，而由券商支付等同于配息的金額時，可能會放在此類 (感謝S.J大留言提醒, u802005資料提供)
• 和股息一樣，NRA要預扣30%，但應該不會有退還稅金
• Code 36 (Capital gains distributions)
• 即長期資本利得分配 (Long-term capital gain distribution, Firstrade縮寫為L/T CAP GNS) 來自基金出售持有超過12個月的證券得到的資本利得
• Code 37 (Return of capital)
• 本金返還 (簡稱ROC) 通常發生在帳目本金可能調降的TIP (通膨調整) 和REIT基金 (財產折舊) ，當地貨幣計價的新興市場債也常出現 (這我就不懂了) 
• ROC理論上是屬於>Income Code 37，但IRS也容許原來包含在股息中的ROC不扣稅但仍放在Code 06，所以隨著券商對股息重新分類的方式不同可能出現不同的計算方式

1042-S股息相關收入的比對方法

由於Firstrade的1042-S對股息曾出現過多種不同分類方式，使比對上變得很困難，有時根據交易資料也無從判斷是否正確。以下將就已知的狀況，說明試算表的比對和解讀方法以供參考。但老實說，個人覺得其實並沒有深入探究的必要，如果對於試算表提供的簡單解讀不滿足的話，其實直接利用NEC退稅試算表算出各類所得的確實數字就行了，雖然還要蒐集並輸入基金的稅務資料，但邏輯上反而簡單易懂。

1. 1042-S總收入與帳目收入大致相符
• 隨著ROC分類方式不同，可能出現3種狀況：
1. 若Income Code 37 = 全部ROC = 退還稅金/0.3
   則Income Code 06 = 原始股息 - 全部ROC ( 感謝u802005提供實例)
2. 若Income Code 37 = 0 (沒看過實例)
   則Income Code 06 = 原始股息
3. 混合使用2種分類方式，此時Income Code 06、37和計算結果均不相符(我在2012年遇過) ，則只能用
   Income Code 06+37 = 原始股息
• 1042-S的Code 36如果大於交易紀錄中的長期資本利得，通常表示在配息入帳後又有部分股息被重新分類於長期資本利得 (如2013年6月的BWX)，則
• Income Code 06+37+36 = 原始股息+長期資本利得
2. 1042-S總收入大於帳目收入
• 這很可能表示國外稅金 (Foreign Tax Paid) 也被當成稅前所得列於1042-S，但無法由帳目資料確認
• Code 36 37 如果出現與計算結果不一致的情形時，將無法如前面那樣藉由與股息合併計算確認
• 如果一定要確認，就要利用NEC退稅試算表v4 (稍後才會發表) ，外引入基金的稅務資料才可能確認
3. 1042-S總收入小於帳目收入
• 這表示有部分收入沒有列於1042-S
• 如果Code 06和預扣稅計算結果相符，這表示有些Code 36 37的免稅收入沒有列於1042-S
• 如果Code 06小於帳目計算結果，表示免稅收入比計算結果要多，例如前面提到的，將國際基金股息當成國外來源收入的情形，或者有其他錯誤，這些由帳目資料都無法確認，只能詢問券商解答或利用NEC退稅試算表設法自行研究

關鍵更新記錄--對操作方式或計算結果有具體影響的更新

• v2.10 改用CASH DIV辨認股息以兼顧個股