2014年NEC退稅相關稅務資料來源整理六家主要ETF發行公司相關稅務文件連結

本文僅提供2014年NEC方式申報退稅所需資料及連結，使用個人免稅額 (personal exemption) 報稅不需要這些資料。如果對退稅問題還不了解，請先看 美國券商的國外投資人要不要報稅? 能不能退稅? 不知道何謂NEC退稅，請先看美國券商NRA投資人NEC退稅總整理

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2014年QII和短期資本利得配息仍舊免稅，本文整理6個主要ETF發行公司相關稅務資料的連結 (PDF格式檔案提供Excel格式轉檔，但轉換工具有時會造成表格錯位，最好核對原始文件再套用)。這些檔案的詳細解讀說明，請看NEC退稅總整理。NEC退稅試算表的愛用者，可以直接使用稅務資料抽取試算表，只要填入基金代碼，就會列出所需的稅務資料。但如資料有問題，仍應以原始文件為準。Vanguard的資料2015-2-10有更新，以前下載的朋友請記得更新。

TD Ameritrade由於切帳方式不同，有些可能還需要2013年12月的稅務資料，目前除了SPDR之外，其他各家都仍有提供2013年的稅務文件供下載，這裡也有2012-2014退稅資料的備份。

Vanguard

2014年的稅務文件在Investment Products » Tax Center »  ICI files 專區，分成三個Excel文件：

1. 2014 Primary layout spreadsheet (xlsx)
   基本的每股配息、S/T CG、L/T CG、ROC
2. 2014 Secondary layout spreadsheet (xlsx)
   國外來源收入百分比，但BNDX、VWOB無資料。
   Office 2003+轉換工具無法開啟，這是已轉好的xls檔案
3. 2014 Nonresident alien (NRA) layout spreadsheet (xls)
   每股QII配息金額

前幾年的資料也保存在Tax Center底下的Prior-year tax data 專區。

iShare

近年全部稅務文件都按時間順序由進到遠放在iShares Resources > Financial, Tax and Legal Documents >Tax Documents，與NEC退稅有關的有2個PDF文件：

1. 2014 Distribution Summary Information  (PDF)
   基本的每股配息、S/T CG、L/T CG、ROC及國外來源收入百分比
   Excel格式轉檔有部份錯位，稍加注意即可使用
2. 2014 Qualified Interest Income (QII) Dividend Report for the iShares Funds (PDF)
   每股QII配息金額和百分比，Excel格式轉檔大致可直接使用

SPDR

目前官網已無資料，這裡有備份。

沒有集中的稅務文件專區，以前要自己蒐尋或找客服索取，2014年則可以在各基金資訊網頁的RELATED DOCUMENT底下找到相關連結。

1. SPDR ICI Tax Summary - December 2014 (PDF)
   基本的每股配息、S/T CG、L/T CG、ROC及國外來源收入百分比
   Excel格式轉檔表格易有錯位，最好核對原始文件再套用。
2. American Job Creation Act QII (2014) (PDF)
   每股QII配息百分比，Excel格式轉檔大致可直接使用

Powershares

2011以來的稅務文件都在Resources » PowerShares » Tax Center裡的1099 Data for PowerShares Products(目前已搬到這裡)  (頁面要稍微下捲)：

• Download 1099 Worksheet for 2014 (xls)
  資料架構和Vanguard相同，只是放在一個試算表底下的不同工作表
  2014年缺QII資料，原因不明，需要的話請自洽Powershares

Market Vectors (Van Eck)

近幾年的稅務文件都在Performance » Distributions & TAX INFO » ETF底下的Supplemental Tax Information  (頁面要稍微下捲) ：

• 2014 Supplemental Tax Information: Market Vectors ETFs (PDF)
  只有基本的每股配息、S/T CG、L/T CG、ROC
  2013年開始就有國外來源百分比 (注意首頁目錄)
  沒有QII，有需要請自行詢問基金公司
  Excel格式轉檔表格易有錯位，最好核對原始文件再套用。

Wisdomtree

Resource Library>Fact Sheets & Reports底下的Tax Supplements Reports有近年稅務文件，與NEC退稅有關的有2個PDF文件：

1. WisdomTree Fund Distribution 2014- Tax Supplement (PDF)
   基本的每股配息、S/T CG、L/T CG、ROC及國外來源收入百分比
   Excel格式轉檔有部份錯位，稍加注意即可使用
2. WisdomTree-2014_NRA_QII_Tax_Supplement (PDF)
   每股QII配息金額和百分比，需要以Financial Professional登入才能下載，註冊不需身份審查，也可以直接從我這裡下載
   Excel格式轉檔大致可直接使用

資料不完整的怎麼辦？

其實這些稅務資料文件，除了QII外，都是針對美國居民的角度提供的報稅資料，裡面的國外來源收入百分比，主要是供美國居民計算國外收入被外國政府課稅後 (Foreign Tax Paid)，可以抵繳所得稅的金額 (Foreign Tax Credits)。所以有些明顯有國外來源收入的ETF，因為不提供或沒有Foreign Tax Paid，所以就沒有提供國外來源收入百分比。我們利用這個數字主張基金股息為外國來源收入而免稅，並沒是有明確的法律或IRS文件為依據，只是道理可能說得通，而IRS也直接通過退稅申請而已，所以基金公司並沒有義務一定要提供國外來源百分比的統計。

今年我注意到有一個例子剛好可以說明這個問題。iShare的GHYG和HYXU分別投資全球 (含美國) 和美國以外國際高收益債券，後者國外收入比例是100%，但前者卻是0%。事實上，HYXU雖然國外來源比例100%，但並沒有任何國外課稅，所以就美國人來講有無國外收入比例根本沒差，但iShare仍有提供國外來源比例，同屬一家公司的GHYG政策應該一致，不過按規定國外證券占總資產超過50%才能選擇將國外稅金提供投資人抵繳稅金，而GHYG美國部分就佔配置63.44%，想必是不符規定而未能選擇抵繳。所以那個0%並不是基金公司的問題，而是因為按規定無法提供抵繳稅金的選擇。iShare這方面的一致性也可以從EMB看出來，同樣是投資新興市場美元債券計價，PCY、VWOB都沒有列國外來源收入，但EMB則是100%，雖然其實並無任何國外課稅，不像其他基金公司，只要沒有國外課稅，就不會提供國外收入百分比。

過去我曾自行根據投資區域填寫國外來源百分比也順利取得退稅，當然，這可能只是IRS沒有深入查核而已，不能保證未來也一定成功。當然，如果拿有國外來源百分比的稅務資料和基金資產配置來比較，就會知道這兩者完全是兩回事。而且，收入來源的認定並非只是看公司註冊地。例如，有些國外股票型ETF的國外來源收入百分比可以低到60%上下，這可能是有些國外公司和美國有一定程度業務往來而致部分收入被認定為美國來源。所以到底如何處理國外來源收入缺少資料的問題，可能還是要自行斟酌。

不過，QII的情形則不同。按稅法規定，基金公司是應該要向投資人公布QII的：

26 U.S. Code § 871 (k)(1)(C)(i) ...an interest related dividend is any dividend, or part thereof, which is reported by the company as an interest related dividend in written statements furnished to its shareholders.

所以，如果找不到需要的QII資料，還是要請基金公司提供，必要時可以引用法律條文，或許可以得到較多的重視。

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